可轉換公司債券認股權需要怎么處理?

可轉換公司債券認股權需要怎么處理?

答:企業發行認股權和債券分離交易的可轉換公司債券(以下簡稱分離交易可轉換公司債券)，其認股權符合《企業會計準則第22號――金融工具確認和計量》和《企業會計準則第37號――金融工具列報》有關權益工具定義的，應當按照分離交易可轉換公司債券發行價格，減去不附認股權且其他條件相同的公司債券公允價值后的差額，確認一項權益工具(資本公積)。

企業對于企業會計準則解釋第2號通知發布之前已經發行的分離交易可轉換公司債券，應當進行追溯調整。

可轉換公司債券與認股權證有什么區別呢?

附認股權證公司債券指公司債券附有認股權證，持有人依法享有在一定期間內按約定價格(執行價格)認購公司股票的權利，是債券加上認股權證的產品組合。

從海外市場的有關實踐看，附認股權證公司債券可以分為“分離型”與“非分離型”，和“現金匯入型”與“抵繳型”。

其中，“分離型”指認股權憑證與公司債券可以分開，單獨在流通市場上自由買賣;“非分離型”指認股權無法與公司債券分開，兩者存續期限一致，同時流通轉讓，自發行至交易均合二為一，不得分開轉讓。非分離型附認股權證公司債券近似于可轉債。

“現金匯入型”指當持有人行使認股權利時，必須再拿出現金來認購股票;“抵繳型”則指公司債票面金額本身可按一定比例直接轉股，如現行可轉換公司債的方式。把“分離型”、“非分離型”與“現金匯入型”、“抵繳型”進行組合，我們可以得到不同的產品類型。

附認股權證公司債券可以采用兩種定價方式：一是認股權證與公司債券分別作價;二是兩者一并作價，即發行公司債券附送認股權證。前者債券利率會高些，后者債券利率則與可轉債相當。如果權證可與債券分離交易，則債券發行利率甚至還可以再低些。而可轉債的發行成本通常也較普通債券低。

可轉換公司債券是一種被賦予了股票轉換權的公司債券。也稱“可轉換債券。發行公司事先規定債權人可以選擇有利時機，按發行時規定的條件把其債券轉換成發行公司的等值股票(普通股票)。可轉換公司債是一種混合型的債券形式。當投資者不太清楚發行公司的發展潛力及前景時，可失投資于這種債券。待發行公司經營實績顯著，經營前景樂觀，其股票行市看漲時，則可將債券轉換為股票，以受益于公司的發展。

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