異地施工簡易征收預交賬務處理

異地施工簡易征收預交賬務處理

相關案例:北京某小規模建筑企業,在河北廊坊承接了一項100萬的新建圍墻工程,當月取得甲方工程量計價單515000元(含稅,稅率3%),當月發生分包成本154500元(含稅,稅率3%).當月準備向建設方開具相應總包發票.相關業務及賬務處理如下:

1、確認工程量計價單

借:應收賬款 

貸:主營業務收入 

應交稅費-應交增值稅 

2、確認分包成本

借:工程施工-合同成本-分包費 

貸:銀行存款/應付賬款 

3、取得專業分包普通發票、差額預交增值稅

借:工程施工-合同成本-分包費 

借:應交稅費-應交增值稅 

計算應交增值稅:

借:應交稅費-應交增值稅 

貸:銀行存款 

如果建筑企業小規模納稅人取得分包發票稅率為11%呢?以上分錄都一樣,計算時差額分包公式不變,不論分包方稅率是多少,都依照總包方的稅率進項價稅分離.如果當期取得的分包發票超過了要開具的總包發票,我們一般是將總包價款-分包價款,剩余的轉入下期繼續抵扣.

簡易計稅項目收專票怎么賬務處理?

答:有的施工項目由于簽訂的合同屬于甲供材、清包工或者是老項目,因此可以選擇簡易計稅適用3%增值稅征收率,該項目不用過于考慮進項抵扣的問題.

1、工程款收入的會計分錄

借:應收賬款

貸:主營業務收入(工程結算收入)

應交稅費-簡易計稅

2、購進簡易計稅項目所用材料的會計分錄

借:原材料

貸:應付賬款

若是取得專票認證后的會計分錄:

借:原材料-

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:應付賬款

進項稅額轉出的會計分錄

借:原材料

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

3、對于異地施工的按照3%預繳增值稅的會計分錄

借:應交稅費-簡易計稅

貸:銀行存款

簡易計稅項目收專票怎么賬務處理

4、同時根據異地預繳的增值稅繳納附加稅費

借:應交稅費-附加

貸:銀行存款

借:稅金及附加

貸:應交稅費-附加

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