預收賬款發生的稅費何時扣除？

預收賬款發生的稅費何時扣除？

在某些情況下，收入的確認時間與其按規定應繳納稅費義務發生時間會不在一個年度。

《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十五條規定，“納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天”。

以上規定的是稅費繳納義務發生時間，以下規定的是收入確認時間：

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十三條規定：“企業的下列生產經營業務可以分期確認收入的實現：……（二）企業受托加工制造大型設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現”。

國家稅務總局《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）中，對于租金收入確認問題是這樣明確的：“根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入”。

預收賬款的會計分錄

1、收到預收賬款：

借：銀行存款

貸：預收賬款

2、收到剩余貨款：

借：預收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：銀行存款

貸：預收賬款

3、預收賬款不多的企業，將預收款項記入“應收賬款”貸方

收到預付款項：

借：銀行存款

貸：應收賬款

收到剩余貨款：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：銀行存款

貸：應收賬款

一般包括預收的貨款、預收購貨定金等。企業在收到這筆錢時，商品或勞務的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認為一項負債，即貸記“預收賬款”賬戶。企業按合同規定提供商品或勞務后，再根據合同的履行情況，逐期將未實現收入轉成已實現收入，即借記“預收賬款” 賬戶，貸記有關收入賬戶。

上文為大家介紹了預收賬款發生的稅費何時扣除的相關內容，不管是企業還是個人都應該誠實納稅哦，學習更多會計知識請繼續關注會計學堂，如有疑問請點擊小窗口咨詢我們專業的會計老師。