抵免稅額與免抵稅額的區別

抵免稅額與免抵稅額的區別

抵免稅額，是指依照企業所得稅法和國務院的稅收優惠規定抵免的應納稅額。

免抵稅額就是生產企業出口貨物勞務和提供增值稅零稅率應稅服務，外貿企業出口增值稅零稅率的自己開發的研發服務或設計服務與出口貨物的應退稅額抵頂內銷稅額的部分。當期免抵稅額是指當期免抵退稅額減去當期應退稅額之后的余額，其反映的是“免抵退稅”企業當期從內銷應納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額。

作用不同

（一）抵免稅額是用于計算企業所得稅額的。

企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照企業所得稅法關于稅收優惠的規定減免稅額和抵免稅額后的余額，就是應納稅額。其計算公式為：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

（二）免抵稅額視同已征稅額，是增值稅調庫的依據。

縣級以上稅務機關根據上級稅務機關批準下達的“免抵稅額”調整稅收收入；當期免抵稅額作為計算城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的基數。

1.生產企業出口貨物勞務和提供增值稅零稅率應稅服務，外貿企業出口增值稅零稅率的自己開發的研發服務或設計服務與出口貨物的增值稅免抵退稅，依下列公式計算：

（1）當期應納稅額的計算

當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）

當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

（2）當期免抵退稅額的計算

當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

（3）當期應退稅額和免抵稅額的計算

當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期免抵退稅額當期免抵稅額＝0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

2.城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計算公式為：

當期應納城市維護建設稅=當期免抵稅額×城市維護建設稅稅率

當期應納教育費附加=當期免抵稅額×教育費附加費率

當期應納地方教育附加=當期免抵稅額×地方教育附加費率

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