房地產預售收入交的增值稅

房地產預售收入交的增值稅

根據《國家稅務總局關于發布<房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）規定：“第十條 一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

……

第十九條 房地產開發企業中的小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。”

因此，房地產企業在收取預收款時需要按照3%征收率預繳增值稅。

例：北京吉祥房地產開發企業為一般納稅人，于2017年10月預售2017年7月開工尚未開發完畢的房地產項目收入1110萬元，銷售完工房地產項目收入2220萬。本月有留抵進項稅額200萬元。銷售時采用一般計稅方法，稅率11%，預征率3%。

繳納增值稅

會計處理：

借：應交稅費—未交增值稅     200,000.00

稅金及附加                          24,000.00

貸：銀行存款                        224,000.00

稅務處理：

2017年11月申報期內繳納增值稅50萬元。附加稅費=50*12%=6.00（萬元），其中，預售收入應繳附加稅費3.60萬元，完工產品銷售收入應繳附加稅費2.40萬元。

預繳增值稅結轉

預售房開發完畢，結轉為完工產品。

會計處理：

借：預收賬款      11,100,000.00

貸：主營業務收入       10,000,000.00

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）     1,100,000.00

借：應交稅費—未交增值稅     300,000.00

貸：應交稅費—預交增值稅                        300,000.00

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