沖銷暫估入庫的賬務處理

沖銷暫估入庫的賬務處理

日常業務處理中，經常會遇到商品、材料等已驗收入庫，但發票賬單未到的情況，只能暫估入庫，待發票到達后重新調整。因為企業尚未收到專用發票，所以在暫估入庫時，不應計算暫估進項稅額。暫估入庫賬務處理如下：

1、期末倉庫部門收到存貨，但發票未達，倉庫部門按對方送貨單據或合同價格填制一式幾聯暫估入庫單，財務部門以此為附件進行會計處理：

借：庫存商品/原材料等

貸：應付賬款

若不知供應商可設置“應付賬款—暫估應付款”科目進行核算。

2、次月初用紅字沖回，以倉儲部門上月末出具的暫估入庫單改為紅字為附件進行會計處理：

借：庫存商品/原材料等（紅字）

貸：應付賬款（紅字）

正式發票收到時，以發票和倉儲部門出具的正式入庫單作為附件進行會計處理：

借：庫存商品/原材料等

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

3、如果正式發票連續數月未達，但存貨已經領用或者銷售，倉儲部門和財務部門仍作暫估入庫處理，領用存貨時，倉儲部門按暫估價開具出庫單，財務部門以此為附件進行相關會計處理。

4、暫估價與實際價差異的處理：

按照《企業會計準則第1號——存貨》，發出存貨的成本有不同的計價方法，具體包括個別計價法、先進先出法和加權平均法。對于采用個別計價法和先進先出法的企業，暫估價和實際價之間的差異，可以按照重要性原則，差異金額較大時再進行調整；發出存貨的成本采用加權平均法計算的，存貨明細賬的單價是實時動態變化的，對于暫估價與實際價之間的差異，只是時間性的差異，按照會計的一貫性原則，可不需要進行調整。

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