非公益性捐贈會計分錄

2018-09-26 15:18 來源：網友分享

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捐贈支出一般計入“營業外支出”科目核算，今天我們主要來了解一下非公益性捐贈會計分錄，感興趣的小伙伴們可以閱讀下文參考一下，相信你們閱讀完后肯定能對這一知識點有更深層次的理解。

非公益性捐贈會計分錄

捐贈支出在會計核算中直接計入當期損益，計入“營業外支出”賬戶。

對外捐贈表現為無償將自己的財產送給相關利益人，捐贈資產包括現金資產和非現金資產。在捐贈業務發生時，會計上按照實際捐出資產的賬面價值和應該支付的相關稅費合計計入當期的“營業外支出”，抵減當期會計利潤。因為捐贈行為不會引起所有者權益增加，僅僅表現為企業經濟利益的流出，所以會計核算中不確認收益的實現。

捐贈支出涉稅問題：

1.捐贈的是貨物、勞務時，不論是自產的、委托加工的還是外購的，均視同銷售計算增值稅。

2.捐贈的是自產的應稅消費品要視同銷售，計算消費稅。

3.捐贈的是土地使用權、不動產時，要視同銷售計算營業稅。

4.在計算所得稅時，捐贈支出受三個方面限制：捐贈途徑、捐贈對象、捐贈金額。

非公益性捐贈會計分錄

稅法不主張企業將財產無償捐贈出去的行為，但是考慮到企業對于社會公益事業的支持應該鼓勵，所以在捐贈支出稅前扣除的問題上從定性和定量兩方面進行規范。在定性方面體現國家宏觀政策的導向問題，要求企業捐贈的途徑和接受捐贈的受益對象要符合規定；在定量上體現要約束企業“量入為出”的基本原則，要求按照會計利潤的12%與捐贈額孰低進行確定。不符合稅法規定條件的捐贈支出均不可以稅前扣除，要進行納稅調增處理。

公益性捐贈如何進行賬務處理

【問】企業將成本是80萬元，售價是100萬元的產品捐贈，符合公益性捐贈。當年利潤1000萬元。如何進行賬務處理？稅收又應該如何調整？

【答】公益性捐贈應該計入營業外支出，分錄為：

借：營業外支出 97

貸：庫存商品 80

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17

稅收調整：視同銷售調增20，捐贈限額120，可以全部扣除97萬元。

應納所得稅=（1000+20）×25%=255萬元

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