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進項稅額轉出及滯納金的會計分錄
進項稅額轉出會計分錄
增值稅進項稅額轉出就是將那些按稅法規定不允許抵扣，但購進貨物或接受勞務時已作抵扣的進項稅額如數轉出。一般情況下分錄是這樣寫的：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
各種情況下的會計處理：
1、用于非應稅項目，進項稅額轉入相關的項目，比如用于在建不動產時的會計處理：
借：在建工程
貸：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
2、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出處理：
借：基本生產-X產品（稅法規定的免稅產品）
貸：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
3、用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出：
借：應付職工薪酬-職工福利費
貸：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
4、企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理，發現非正常損失時：
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失
貸：庫存商品
短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的，其會計處理：
借：其他應收款
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損失應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）
增值稅的滯納金如何做會計分錄
1、根據《征管法》第三十二條規定：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
2、從對稅收滯納金的定義可知，滯納金是國家對不及時履行繳納或者解繳稅款義務的納稅人、扣繳義務人采用課以財產上新的給付義務，也就是加重給付義務，具有執行罰的性質，因此發生稅收滯納金只能作為營業外支出反映，而且不能在稅前扣除。
3、增值稅的稅收滯納金會計分錄如下：
借：營業外支出——罰款支出
貸：銀行存款
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