進口樣品關稅賬務處理

進口樣品關稅賬務處理

借:庫存商品(關稅完稅價格+關稅)

應繳稅費--應交增值稅(待抵扣進項稅)

貸:銀行存款

賣出

借:銀行存款

貸:主營業務收入

應繳稅費-應交增值稅(銷項稅)

進口增值稅和進口關稅的賬務處理及進口增值稅的抵扣流程

問：關于進口貨物如何處理，進口報關單貿易方式是貨樣廣告品A。還有進口關稅繳款書和進口增值稅繳款書。第一次接觸，不知該如何進行賬務處理，進口增值稅可以抵扣嗎？進口增值稅和進口關稅的貨物的完稅價格怎么不一樣呢？

答：進口增值稅可以抵扣。根據《國家稅務總局 海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》（國家稅務總局 海關總署公告2013年第31號）規定, 自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數據），申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

進口增值稅專用繳款書通過網上辦稅平臺-海關進口增值稅專用繳款書模塊采集海關增值稅專用繳款書后上傳數據，可通過“接收結果查詢功能”查詢上傳的數據是否已傳輸到總局的稽核系統。稽核系統每天晚上將企業采集信息與海關傳輸的進口繳款書信息進行比對，比對結果可通過“海關繳款書比對結果查詢功能”查詢。上傳票全部比對相符的，稽核系統每月初自動生成稽核結果通知書，通過“稽核結果通知書確認”功能進行稽核結果通知書確認下載。“稽核結果通知書”信息可通過“稽核結果通知書查詢”和“稽核結果通知書清單查詢”。比對不通過的，如果確認本征期內只抵扣當前比對相符的，可以通過“稽核結果通知書確認”功能，將比對通過的繳款書生成“稽核結果通知書”進行下載。

進口報關單貿易方式是貨樣廣告品A，賬務處理：

借：庫存商品

借：應交稅費-應交增值稅（進口增值稅）

 貸：銀行存款或應付賬款

對于進口關稅，直接計入進口貨物的成本。

進口增值稅和進口關稅的計稅依據不同，進口增值稅的計稅依據是“關稅完稅價格+關稅+消費稅”，進口消費稅的計稅依據是“關稅完稅價格”。

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