建筑行業銷項稅額分錄

建筑行業銷項稅額分錄

建筑業企業銷項稅額的核算怎么算？

一、月末按照建造合同準則確認工程項目主營業務收入、主營業務成本、合同毛利時，作如下賬務處理：

借：主營業務成本

工程施工-合同毛利

貸：主營業務收入

在計算主營業務收入和主營業務成本時，2016年5月1日前已確認主營業務收入和主營業務成本均無需調整；5月1日之后，在計算預計總成本和預計總收入時，剩余未完部分需價稅分離

二、月底或季度末，收到業主對工程項目正式批復計價單據，按業主結算總金額處理，作如下賬務處理：

借：應收賬款

貸：工程結算

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

銷項稅額=本次業主結算總金額÷（1+11%）×11%，其中11%為建筑業增值稅稅率

三、收到業主的合同預付款等相關資料，作如下賬務處理：

借：銀行存款

貸：預收賬款

同時，確認銷項稅額，分錄如下：

借：應收賬款 （也有在“預收賬款”等科目核算的）

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

銷項稅額=本次業主預付款金額÷（1+11%）×11%，其中11%為建筑業增值稅稅率。

四、月底或季度末，收到業主對工程項目正式批復計價單據，要從結算金額中扣除需要扣除的預付款時，做如下賬務處理：

1.沖銷預收款

借：預收賬款（扣除的預收款金額）

貸：應收賬款（扣除的預收款金額）

2.由于該預收款已經計算過銷項稅額，因此，應沖銷預收款對應的銷項稅額：

借：應收賬款 （紅字）

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

（紅字）

上述賬務處理也可以合并為：

借：應收賬款

預收賬款（扣除的預收款金額）

貸：工程結算

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） （根據工程結算金額-扣除的預收款金額計算）

建筑行業銷項稅額分錄已經介紹完畢，希望大家熟練掌握做賬報稅的相關知識，成為一個合格的會計人員。如果還有其他會計方面的疑問，歡迎點擊小窗口向我們會計學堂專業的老師咨詢。