以債權支付股權的稅務處理

以債權支付股權的稅務處理

一、債權轉股權的稅務處理

債權轉股權的一般性稅務處理：

《財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）第四條第（二）項規定，企業債務重組，相關交易應按以下規定處理：

（一）以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失。

（二）發生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業務，確認有關債務清償所得或損失。

（三）債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。

（四）債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變。

二、特殊性稅務處理具備的條件

（一）根據《財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）的規定，企業重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定：具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規定的比例。企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規定比例。企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。

（二） 國家稅務總局關于發布《企業重組業務企業所得稅管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2010年第4號）第十九條 《通知》第五條第（三）和第（五）項所稱“企業重組后的連續12個月內”，是指自重組日起計算的連續12個月內。第二十條《通知》第五條第（五）項規定的原主要股東，是指原持有轉讓企業或被收購企業20%以上股權的股東。

（三） 財稅[2009]59號第六條第（一）項規定：企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。企業發生債權轉股權業務，對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。企業的其他相關所得稅事項保持不變。

以上便是以債權支付股權的稅務處理，希望能夠對您有所幫助，當然，在實踐中，有更多的問題，如果您想要了解更多關于這方面的問題，請點擊右下角小窗口聯系我們會計學堂老師，我們會根據您的具體情況，為您進行專業的解答。