當期免抵稅額應計入應交增值稅哪個科目？

當期免抵稅額應計入應交增值稅哪個科目？

當期免抵退稅額要做分錄嗎？

(1)出口貨物免稅，反映在賬務處理上是出口銷售時，無需貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。

借：應收賬款/銀行存款

貸：主營業務收入

(2)出口貨物抵稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額，賬務處理上表現為企業購進原材料，無論用于生產出口貨物還是用于生產內銷貨物，其進項稅額均可抵扣。

紅字借記“主營業務成本”。生產企業發生國外運費、保險、傭金費用支出時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進項稅額轉出”，同時紅字借記“主營業務成本”。

(3)出口貨物退稅的賬務處理：按計算的免抵退稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”;按計算的免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應收款——應收出口退稅款”。

“免、抵、退”政策的三種賬務處理

一是，應納稅額為正數，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額。此時，賬務處理如下：

借：應交稅金———轉出未交增值稅

貸：應交稅金———未交增值稅

借：應交稅金———出口抵減內銷產品應納稅額

貸：應交稅金———出口退稅

二是，應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；

當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。此時，賬務處理如下：

借：應收補貼款

貸：應交稅金———出口退稅

三是，應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；

當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時，賬務處理如下：

借：應收補貼款

應交稅金———出口抵減內銷產品應納稅額

貸：應交稅金———出口退稅

通過以上三種情況的分析與處理可看出，如果不計算出“免抵稅額”，會計處理上將無法平衡。

上文小編介紹了當期免抵稅額應計入應交增值稅哪個科目，這個其實可以記到財務費用當中核算，還有疑問的朋友可以點擊窗口與老會計在線互動答疑哦，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！