抵消應收賬款賬務處理

抵消應收賬款賬務處理

合并報表中應收賬款涉及兩種抵消：一、合并日評估價差的抵消；二、內部交易抵消。

（一）合并日評估價差的抵消

例：非同一控制下A購入B100%股權，合并日，B應收賬款賬面余額1000，壞賬準備100，公允價900。B個別報表中當年實現凈利1000.

合并報表中：

借：資本公積  100

貸：應收賬款  100

借：應收賬款  100

貸：資產減值損失  100

合并一下就是：

借：資本公積  100

貸：資產減值損失  100

這筆分錄的意思是：合并報表中以應收賬款公允價計量，因此在合并報表中應收賬款的賬面價應為900，而個別報表中的應收賬款賬面余額為1000，這個差額是評估損失，在合并報表中應計入資本公積，而在個別報表中卻確認為資產減值損失，因此應從資產減值損失轉到資本公積，也就是在合并報表中這個減值損失永久地實現了，因此凈利要調回來：1000+100=1100。

第二年無論應收賬款是否收回都有：

借：資本公積  100

貸：未分配利潤 100

原理和內部交易類似。

（二）內部交易抵消

以下僅為個人觀點，可能有誤，沒有找到準則的明確規定！！！歡迎討論！！！

由于內部交易，A應付B1000，B計提壞賬準備100

借：應付賬款  1000

貸：應收賬款  1000

借：應收賬款  100

貸：資產減值損失  100

值得指出的是，這里的減值損失100是不調整子公司凈利的，也就是說當年凈利仍為1000。為什么呢？

子公司計提減值是認為這100可能收不回來；而母公司卻認為100付得起，即母公司評估子公司這個應收賬款的公允價仍為1000，不存在減值，因此，合并利潤表中子公司確認了的減值100應沖回來。這里要注意的是，這個100并非未實現損益，即并非由評估減值或內部交易的“虛減”導致的，對子公司來說是確確實實存在的。也就是說這個減值損失不是未實現損益不用調子公司凈利。

假設母公司借了子公司巨款，經審計，這筆巨款可能收不回，子公司必須確認巨額減值，這個減值在合并利潤表中是抵消了的，如果單看合并利潤表就看不出這個集團實質上缺錢的狀態了。

以上就是小編為大家詳細解答的抵消應收賬款賬務處理，如果你還有其它不明白的地方，歡迎咨詢我們老會計答疑，會計學堂將會針對你的問題，盡力為你解決!