貸款損失準備在哪里計提？

貸款損失準備在哪里計提？

貸款損失準備金如何計提？

《銀行貸款損失準備計提指引》（銀發[2002]98號）第二條規定，銀行應當按照謹慎會計原則，合理估計貸款可能發生的損失，及時計提貸款損失準備。貸款損失準備包括一般準備、專項準備和特種準備。

一般準備是根據全部貸款余額的一定比例計提的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備；專項準備是指根據《貸款風險分類指導原則》，對貸款進行風險分類后，按每筆貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。特種準備指針對某一國家、地區、行業或某一類貸款風險計提的準備。

2008年首次執行時，對涉農和中小企業貸款年末余額按《財政部、國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）規定比例計提的貸款損失專項準備金，減去當年已按規定在稅前扣除的貸款損失準備中涉農和中小企業貸款計提的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，金融企業進行補充申報時，對調整的所得稅抵減下一年度的應納稅額；以后年度對上述每類貸款年末余額按財稅[2009]99號規定比例計提的貸款損失專項準備金，減去上年末已按規定在稅前扣除的涉農和中小企業貸款損失準備余額，準予在計算應納稅所得額時扣除，會計計提比例低于稅收計提比例的，按孰低原則稅前扣除。

金融企業計提了涉農貸款和中小企業貸款損失準備金后，該類貸款不得按照《財政部、國家稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]64號）重復計提貸款損失準備金。

參照上述規定，對涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后計提的貸款損失專項準備金是按發放貸款的余額計提貸款損失專項準備金，再減去上年末已按規定在稅前扣除的涉農和中小企業貸款損失準備余額，準予在稅前扣除。

貸款損失準備金的計提方法和比例是多少？

在很多西方發達國家，貸款損失準備金如何計提、計提比例是多少，都是由商業銀行按照審慎原則自主決定的，計提標準主要是根據貸款分類的結果和對貸款損失概率的歷史統計。在轉軌經濟國家則一般由監管當局確定計提原則，確定計提比例的參照標準。

根據我國《銀行貸款損失準備計提指引》規定，銀行應按季計提一般準備，一般準備年末余額不得低于年末貸款余額的1%；銀行可以參照以下比例按季計提專項準備：對于關注類貸款，計提比例為2%；對于次級類貸款，計提比例為25%；對于可疑類貸款，計提比例為50%；對于損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。特種準備由銀行根據不同類別（如國別、行業）貸款的特種風險情況、風險損失概率及歷史經驗，自行確定按季計提比例。

不良貸款撥備覆蓋率是衡量商業銀行貸款損失準備金計提是否充足的一個重要指標。

不良貸款撥備覆蓋率=貸款損失準備金計提余額/不良貸款余額。

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