委托加工受托方增值稅處理

委托加工受托方增值稅處理

受托方加工完成時，委托方向受托方支付加工費、消費稅等：

借：委托加工物資

應交稅費—應交增值稅（進）

—應交消費稅

貸：銀行存款應付賬款

加工完成后，交付給委托方時，做如下分錄：

確認加工勞務收入

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業務收入/其他業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷）

—應交消費稅

委托加工受托方如何進行賬務處理？

受托方收到委托方發來的用于加工的材料物資，應在“代管商品物資”或“受托加工物資”備查簿中加以登記。備查簿的登記一般采用單式記賬法，收到代管物資時借記“受托加工物資”，退回時貸記該賬戶即可，無須考慮對應賬戶問題。該備查簿只作為日后核查的備考。實際領用受托加工物資進行加工時，并不考慮所領用物資的金額，其中的賬戶記錄不計入生產成本、也不列入資產負債表的“存貨”項目中。受托方對于加工中實際耗用的由受托方提供的工、料、費（即耗用的輔料、生產工人的工資福利費、分配的制造費用等），應通過“生產成本”賬戶核算。受托加工物資制造完成，直接在結轉發出成本時，自“生產成本”賬戶的貸方轉入“主營業務成本”賬戶的借方。

受托方的會計核算一般是：

（1）收到受托加工的材料時，按合同價（或不記錄實際金額）登記備查簿，借記“受托加工物資――某公司”（注明物資數量），領用時作相應的附注說明。

（2）對于加工過程中發生的生產成本：

借：生產成本

貸：原材料――輔助材料（應付職工薪酬或制造費用）

（3）完工入庫時：

借：庫存商品——受托加工完工商品

貸：生產成本

（4）加工完成按合同規定發給委托方時：

①確認銷售收入

借：應收賬款（銀行存款）

貸：主營業務收入（加工費收入）

應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）

――應交消費稅（如果加工的產品屬于消費稅應稅產品的，受托方應該履行代扣代繳消費稅義務，這里的計稅價格一般參照同類產品的價格或組成計稅價格×消費稅稅率）

②同時，結轉庫存商品：

借：主營業務成本等

貸：庫存商品——受托加工完工商品

③在備查簿中將受托加工物資注銷，貸記“受托加工物資――某公司”（注明物資數量）。

（5）受托方上交消費稅時：

借：應交稅費――應交消費稅

貸：銀行存款

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