商譽的遞延所得稅處理

商譽的遞延所得稅處理

1.免稅合并形成的商譽被合并方不確認全部資產的轉讓所得或損失，無需計算繳納所得稅。合并方接受被合并方全部資產的計稅成本，須以被合并方原賬面凈值為基礎確定。

稅法不認可免稅合并產生的商譽，即商譽計稅基礎為0，商譽賬面價值則形成應納稅暫時性差異，但會計上不確認遞延所得稅負債。原因有二：

（1）若確認，則產生新的遞延所得稅負債，進而改變商譽賬面價值的計算結果（增加），商譽賬面價值增加后，又產生遞延所得稅負債，從而二者無限循環；

（2）由于確認遞延所得稅負債，導致商譽賬面價值增加，影響會計信息的可靠性。

2.應稅合并形成的商譽一般情況下，被合并方應按公允價值計算資產的轉讓所得，繳納所得稅。合并方接受被合并方的有關資產，按經評估確認的價值（即公允價值）確定計稅成本。應稅合并時，稅法確認商譽的計稅基礎等于其賬面價值，初始確認時并不產生暫時性差異；但后續計量時，會計上可能計提減值，由此可能產生暫時性差異，此時應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

商譽涉及的遞延所得稅的確認？

非同一控制下應稅合并：

商譽計稅基礎＝賬面價值。

賬面價值與計稅基礎相等，不產生暫時性差異，不需要確認遞延所得稅。

后續減值影響：應當確認相關的所得稅影響。

非同一控制下免稅合并：

商譽計稅基礎＝0。

在初始確認時同樣并不確認遞延所得稅，原因：

一是確認該部分暫時性差異產生的遞延所得稅負債，則意味著購買方在企業合并中獲得的可辨認凈資產的價值量下降，企業應增加商譽的價值，商譽的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準備，同時其賬面價值的增加還會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環。

二是商譽本身即是企業合并成本在取得的被購買方可辨認資產、負債之間進行分配后的剩余價值，確認遞延所得稅負債進一步增加其賬面價值會影響到會計信息的可靠性。

后續減值影響：不確認遞延所得稅影響，理由同上。

閱讀完上文，關于商譽的遞延所得稅處理相信你已經有了大致了解，如果你對此還有更深刻的理解，歡迎向我們會計學堂老師提出來，大家一起交流探討，讓我們能更加鞏固自己的會計財務方面的知識。