外貿企業進項稅額如何入賬？

外貿企業進項稅額如何入賬？

對于外貿企業來說，用于出口退稅的進項發票不能“一票兩用”，即不能即用于抵扣又用于退稅。政策如下：

1、原財稅字(1995)92號(已廢止)第八條規定： 外貿企業出口貨物必須單獨設帳核算購進金額和進項稅額，如購進的貨物當時不能確定是用于出口或內銷的，一律記入出口庫存帳，內銷時必須從出口庫存帳轉入內銷庫存帳。征稅機關可憑該批貨物的專用發票或退稅機關出具的證明辦理抵扣。

2、財稅(2012)39號：外貿企業應單獨設賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額，若購進貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應從出口庫存賬轉出。

外貿企業的進項發票，無外乎如下幾種處理：

1、采購時就分清出口和內銷了，則開進發票時分別開具，用于內銷的認證后直接抵扣，用于出口的認證后不抵扣；

2、采購時不能分清或者雖然分清，但開進發票時未分開開具，即內外銷的進貨開在一張發票，則認證后暫時計入出口庫存并不得抵扣，待出口后，再把內銷部分開具《出口貨物轉內銷證明》來進行抵扣

3、用于出口，取得發票時認證未抵扣，待出口后發現種種原因不但不能退稅而且要視同內銷，則開具《出口貨物轉內銷證明》進行抵扣

4、取得費用發票，如內陸運費、港雜費、報關費、海運費等專用發票。如果出口業務是可退稅或免稅不退稅的，其進項不能抵扣，發票認證后不需要抵扣；如果出口業務是視同內銷征稅的，其進項可以抵扣，發票認證后直接抵扣即可。(注意：生產企業出口業務在退稅或視同內銷時，其所有進項都可以抵扣，免稅時不能抵扣)

外貿企業進項稅額轉出的會計分錄

借:庫存商品(進貨時)

應交稅金-增值稅-進項

貸:應付賬款

借:其他應收款-應收出口退稅(計算應退稅)

貸:應交稅金-增值稅-出口退稅

借:主營業務成本(結轉征退稅之差)

貸:應交稅金-增值稅-進項稅額轉出

借:應收賬款-外銷 (外銷時)

貸:主營業務收入-外銷

進項稅額轉出會計分錄:

借:應交稅金-進項稅額

貸:應交稅金-進項稅額轉出

結轉時

借:應交稅金-進項稅額轉出

貸:應交稅金-未交增值稅

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