如何做債券投資收益會計分錄？

如何做債券投資收益會計分錄？

⑴本科目核算企業確認的投資收益或投資損失。企業(金融)債券投資持有期間取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。

⑵本科目可按投資項目進行明細核算。

⑶投資收益的主要賬務處理。

①長期股權投資采用成本法核算的，企業應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬于本企業的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目;屬于被投資單位在取得本企業投資前實現凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，借記“應收股利”等科目，貸記“長期股權投資”科目。

②處置長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“長期股權投資”科目，按尚未領取的現金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。

③長期股權投資采用權益法核算的，應按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額，借記“長期股權投資——損益調整”科目，貸記本科目。被投資單位發生凈虧損的，比照“長期股權投資”科目的相關規定進行處理。

④處置采用權益法核算的長期股權投資，除上述規定外，還應結轉原記入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。

⑤企業持有交易性金融資產期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產，比照“交易性金融資產”科目的相關規定進行處理。

⑷期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，本科目結轉后應無余額。

債券投資收益的確認與計量

長期債券投資屬于債權性質的投資，其投資收益的大小與持有時間長短有直接的關系。由于長期債券投資這種投資形式，投資企業持有債券的時間較長，因而，在存續期內，要按期預計本期已實現的投資收益。也就是說，長期債券投資的投資收益必須在債券存續期內按照一定的標準在各期予以確認。當轉讓(或出售)長期債券時，應在轉讓時確認投資收益或投資損失。

長期債券投資收益應按企業持有債券時間和債券票面規定的利率來確定企業位得投資收益，但溢價或折價購入長期債券時，投資收益會因攤銷溢價或折價而受到影響。

當企業溢價購入長期債券時，每期投資收益應按本期預計的投資收益加上本期應攤銷的溢價入賬；當企業折價購入長期債券時，每項投資應按本期預計的投資收益減去本期應攤銷的折價入賬。

另外，企業轉讓(或出售)長期債券時，應按轉讓(或出售)長期債券所取得的收入扣除購買債券時實際成本、債券持有利息及轉讓費用后來確定企業應得的投資收益。

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