成本法抵扣的進項稅額怎么做分錄

成本法抵扣的進項稅額怎么做分錄

借；庫存商品等科目 應交稅費（進項稅額） 貸；銀行存款等科目。

一般納稅人農產品核定扣除成本法進項稅額會計分錄怎么做？

（一）購進農產品的會計處理

憑票扣除法下，農產品收購企業實行13%的扣除率，進項稅額計算公式為：

允許抵扣的農產品增值稅進項稅額=農產品收購數量×農產品購買單價×13%

“38號通知”要求，“試點納稅人購進農產品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額”，“試點納稅人購進農產品取得的農產品增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書，按照注明的金額及增值稅額一并計入成本科目；自行開具的農產品收購發票和取得的農產品銷售發票，按照注明的買價直接計入成本”。這將造成農產品收購企業收購農產品時賬務處理也發生相應的變化。

例如：某棉業公司2014年4月共收購籽棉500噸，收購單價7 000元/噸，共支付收購款350萬元。

在憑票扣除法下，會計分錄為：

借：原材料――籽棉

3 045 000（500噸×7 000元/噸×87%）

應交稅費――應交增值稅（進項稅額）

455 000（500噸×7 000元/噸×13%）

貸：應付賬款（銀行存款或庫存現金） 3 500 000

在核定扣除法下，會計分錄為：

借：原材料――籽棉 3 500 000

貸：應付賬款（銀行存款或庫存現金） 3 500 000

（二）農產品初加工的會計處理

如果不考慮期初庫存和留抵進項稅額的影響，假設2014年4月將本期收購的籽棉全部加工完成，且加工出的皮棉和棉籽全部銷售，按“7號公告”規定“耗用籽棉生產的皮棉平均單耗數量為2.64”，衣分率則為37.88%②，灰分按4%，棉籽率則為58.12%，加工出的棉籽不分攤籽棉收購成本，則： 　　加工出皮棉數量=500噸×37.88%=189.4噸

加工出棉籽數量=500噸×58.12%=290.6噸

在憑票扣除法下，加工入庫的會計分錄為：

借：產成品――皮棉 3 045 000

貸：原材料――籽棉 3 045 000

在核定扣除法下，加工入庫會計分錄為：

借：產成品――皮棉 3 500 000

貸：原材料――籽棉 3 500 000

（三）產品銷售的會計處理

“7號公告”要求，“湖北省凡從事耗用籽棉生產皮棉的增值稅一般納稅人，應按公告確定的扣除標準核定農產品進項稅額”，“實施農產品進項稅額核定扣除的納稅人生產銷售的其他副產品，不得抵扣進項稅額”。

上述企業2014年4月棉籽銷售單價按當期月末市場行情2 700元/噸，皮棉按當期月末鄭州棉花交易市場掛牌交易價格19 600元/噸計算，不考慮加工過程中人工及材料費用，則：

在憑票扣除法下，銷售皮棉業務會計分錄為：

借：銀行存款（或應收賬款）

3 712 240（189.4噸×19 600元/噸）

貸：主營業務收入――皮棉 3 285 168

應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）427 072

銷售棉籽業務會計分錄為：

借：銀行存款（或應收賬款）

784 620（290.6噸×2 700元/噸）

貸：主營業務收入――棉籽 694 354

應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 90 266

結轉銷售成本會計分錄為：

借：主營業務成本 3 045 000

貸：產成品――皮棉 3 045 000

在核定扣除法下，皮棉和棉籽的銷售業務會計分錄與憑票扣除法是一致的，但其結轉銷售成本的同時還需按新規規定方法計算本期允許抵扣籽棉增值稅進項稅額，具體計算如下：

本期允許抵扣增值稅進項稅額=當期農產品耗用數量×平均購買單價×扣除率÷（1 扣除率）

=500噸×7 000元/噸×13%÷（1 13%）

=402 655（元）

在核定扣除發下，結轉銷售成本會計分錄為：

借：主營業務成本 3 500 000

貸：產成品――皮棉 3 500 000

借：應交稅費――應交增值稅（進項稅額）402 655

貸：主營業務成本 402 655

進項稅抵扣的分錄怎么做

進項稅抵扣分錄為：

借：原材料（或周轉材料、固定資產及直接入費用的管理費用等）

借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸：銀行存款（或庫存現金或應付賬款、預付賬款）

進項稅抵扣是伴隨著采購支付項目進行的，所以只有在采購支付項目實現時（取得結算憑證，即發票）才能入賬。

如果實際工作中，經常會有因稅務籌劃而需要放下月抵扣的進項，按正常的做法應該取得時認證，超過銷項時予以自動留抵。這種情況下沒有特殊處理，仍按上述操作。

當因需要，即使本月取得進項發票，但不想本月認證，想留到次月認證，則一般采取的方式是該對應的采購項做暫估入賬，到下月沖回再正式入賬。正式入賬時仍按上述分錄，暫估入賬時不需要做應交稅費。

另外，若想當月入賬，但仍放下月認證抵扣，則應該在應交增值稅下增設待認證項目，采購入庫時做分錄改為：

借：原材料（或周轉材料、固定資產及直接入費用的管理費用等）

借：應交稅費-應交增值稅-待認證進項稅額

貸：銀行存款（或庫存現金或應付賬款、預付賬款）

然后在認證當月需就認證業務做分錄：

借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸：應交稅費-應交增值稅-待認證進項稅額

這種處理時，月末結轉增值稅時，要注意將應交增值稅二級科目下的余額減去待認證進項稅額后的余額結轉進未交增值稅二級科目。

進項稅抵扣的分錄怎么做、成本法抵扣的進項稅額怎么做分錄、一般納稅人農產品核定扣除成本法進項稅額會計分錄怎么做等成本法相關的抵扣問題會計學堂小編就給大家講完了，如果大家看到這里還有什么疑問的話可以繼續在線提問。