小規模納稅人免企業所得稅嗎

小規模納稅人免企業所得稅嗎

根據《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第一條規定:

企業取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額.

對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金,準予作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除.

根據《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)第一條規定:

企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:

1.企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;

2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

3.企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算.

根據上述規定,小規模納稅人享受直接減免的增值稅屬于企業取得的財政性資金,但該項財政性資金既不屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的情形,也不具備確認為不征稅收入的條件.因此,小規模納稅人免征的增值稅應計入企業當年收入總額繳納企業所得稅.

那么,小規模納稅人享受的免征增值稅優惠又該如何做會計處理呢?

根據《財政部關于印發增值稅會計處理規定的通知》(財會〔2016〕22號)第二條第七項第4點"減免增值稅的賬務處理"相關規定:

對于當期直接減免的增值稅,借記"應交稅金--應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記損益類相關科目.

甲企業為小規模納稅人,月銷售額均小于10萬元符合現行免征增值稅優惠政策規定,其適用的增值稅稅率為3%,增值稅選擇按月申報納稅方式.2019年8月,甲企業當月銷售額為9萬元(含稅).那么,甲企業該如何做賬務處理呢?(假設不考慮除增值稅以外的其他稅費)

第一步、當月取得銷售收入時,應當按照稅法的規定計算應交增值稅,并確認為應交稅費:

借:銀行存款90000

貸:主營業務收入87378.64

應交稅費--應交增值稅2621.36

第二步、達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期損益,實務中通常轉到"營業外收入"科目:

借:應交稅費-應交增值稅2621.36

貸:營業外收入2621.36

小規模納稅人增值稅稅率

小規模納稅人可分兩大類:一種是工業,一種是商業,2017年開始執行的稅率降低及稅收優惠政策主要針對此兩種類型小規模納稅人.

年銷售額達不到前述標準的為小規模納稅人,此外個人、非企業性單位以及不經常發生增值稅應稅行為的企業也被認定為小規模納稅人.

國家財政部和稅務總局昨天就全國增值稅轉型改革答c969利率網問,表示為了促進中小企業的發展和擴大就業,將小規模納稅人的征收率統一降低至3%.

1、你公司是小規模規模納稅人,2017年1月1日開始不論工業和商業小規模納稅人征收率統一調整為3%,所開具發票均按3%計征增值稅.對方是一般納稅人,你公司開具普通發票或到稅務部門代開專用發票所交稅額是一樣的,征收率均為3%.貸款服務

2、代開專用發票需要先預繳稅款(預繳稅款=合同總金額/1.03*3%),同時稅務部門會收取肯定的工本費,每張發票5角左右.代開增值稅專用發票不答應按17%代開,均按小規模納稅人適用征收率代開.

3、你單位企業所得稅如是查賬征收方式,季度按利潤總額的25%(利潤總額在30萬元以下的為小型微利企業按 20%)征收企業所得稅.如是核定征收方式,按銷售收入乘以應稅所得率計算所得的應納稅所得額(利潤總額)分以下兩種情況分別計征.利潤總額大于30萬的按25%征收企業所得稅,利潤總額小于30萬的為小型微利企業按 20%征收企業所得稅.如果虧損,就不觸及所得稅的問題.

以上就是小規模納稅人免企業所得稅嗎問題的解答,小規模納稅人享受直接減免的增值稅屬于企業取得的財政性資金,但該項財政性資金既不屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的情形,也不具備確認為不征稅收入的條件.因此,小規模納稅人免征的增值稅應計入企業當年收入總額繳納企業所得稅.