補繳本年度的增值稅和附加稅的賬務處理

補繳本年度的增值稅和附加稅的賬務處理

情形一:本年因少列支收入被稽查查補的增值稅的賬務處理

(1)借:銀行存款(或應收帳款)等相關科目

貸:主營業務收入等相關科目

應交稅費-增值稅檢查調整

(2)借:應交稅費-增值稅檢查調整

貸:應交稅費-未交增值稅

(3)借:應交稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

情形二:企業本年購進貨物的進項發票失控,稅務局要求補繳已抵扣的進項稅額,應該怎么做會計分錄?

(1)借:庫存商品(或主營業務成本)等

貸:應交稅費-增值稅檢查調整

說明:如果企業購進的產品尚未銷售,借方為"庫存商品"科目,如果已經銷售,商品價值已經轉移到成本中,因此,借方需替換為"主營業務成本"科目核算.

(2)(3)步驟同上.

提示:上述會計處理參考了國稅發[1998]044號規定的增值稅檢查調賬方法,但是在財政部新下發的增值稅會計處理規定(財會[2016]22號)文件中,并沒有"增值稅檢查調整"這個科目,小編個人認為,為了核算清晰,增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后,凡涉及增值稅涉稅賬務調整的,建議設立"應交稅費--增值稅檢查調整"專門賬戶,如果公司財務軟件不能自行增加"增值稅檢查調整"明細科目的話,也可以通過"進項稅額轉出"核算.如果是企業自行檢查出來的增值稅涉稅問題,建議使用"進項稅額轉出"核算.

我公司在今年1月份稅務檢查,查出我公司有張上年5月份的進項發票是假的,我公司已于1月份按票面稅款補繳增值稅和滯納金,當時這張票用于采購,并且貨物已經售出,應該如何做賬務處理?

鑒于貨物已經在上年度銷售,相關貨物成本已結轉主營業務成本,因此,涉及這筆稅金的賬務處理,參考如下:

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費-增值稅檢查調整

借:應交稅費-增值稅檢查調整

貸:應交稅費-未交增值稅

借:應交稅費-未交增值稅

營業外支出-稅收滯納金

貸:銀行存款

上述會計處理參考了國稅發[1998]044號規定的增值稅檢查調賬方法,但是在財政部新下發的增值稅會計處理規定(財會[2016]22號)文件中,并沒有"增值稅檢查調整"這個科目,因此可以將上述"應交稅費-增值稅檢查調整"用"應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)"替換.(如果公司財務軟件不能自行增加"增值稅檢查調整"明細科目的話,建議通過"進項稅額轉出"核算).

以上就是補繳本年度的增值稅和附加稅的賬務處理的全部內容,你學會了嗎?各位想學習更多關于企業財務的實操技巧,可以來我們會計學堂找我們的專業老師,更多精彩課程等你來挑!