外購商品用于捐贈可以抵扣進項稅嗎

外購商品用于捐贈可以抵扣進項稅嗎

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規定:"第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產.

因此,企業對外捐贈,屬于視同銷售貨物,應按稅率計算繳納增值稅,購進該貨物取得的進項稅額不屬于上述規定所列情形可以抵扣.

哪些增值稅進項稅額可以抵扣?

一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規定,下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:

(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額.

(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額.

(三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:

進項稅額=買價×扣除率

(四)購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:

進項稅額=運輸費用金額×扣除率

因此,外購貨物用于對外投資進項稅額準予從銷項稅額中抵扣

二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 第四條第(六)項規定: 單位或者個體工商戶的將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶的行為,視同銷售貨物.

因此,外購貨物用于對外投資,應當視同銷售.

三、根據《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》財稅〔2008〕170號文件規定:

一、自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)購進(包括接受捐贈、實物投資,下同)或者自制(包括改擴建、安裝,下同)固定資產發生的進項稅額(以下簡稱固定資產進項稅額),可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的有關規定,憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據(以下簡稱增值稅扣稅憑證)從銷項稅額中抵扣,其進項稅額應當記入"應交稅金一應交增值稅(進項稅額)"科目.

因此,接受捐實物投資的進項稅額,憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據準予從銷項稅額中抵扣.

外購商品用于捐贈可以抵扣進項稅嗎?這就需要視情況而定,如果它不屬于文件規定中的不可抵扣的情形,就可以進行進項稅抵扣.具體的規定內容上文中已經為大家整理出來了.還有其他的疑問可以點擊右側的答疑窗口進行提問.