免稅改為免抵退需要做什么

免稅改為免抵退需要做什么

答:"免、抵、退"稅辦法與免稅辦法既有相同之處,又有本質區別,相同之處在于最后的出口銷售環節免征增值稅,主要區別在于對出口貨物進項稅額的處理截然不同:"免、抵、退"稅辦法作為一種出口退稅管理辦法,在對出口貨物進項稅額準予抵頂內銷貨物的應納稅額的同時,對在當月內抵頂不完的部分予以退稅;而免稅辦法對出口貨物不征不退,即出口環節免稅,對出口貨物進項稅額也不予退稅.(2)"免、抵、退"稅中的抵稅是指抵頂內銷貨物的應納稅額,在具體計算公式上與計征增值稅應納稅額時當期銷項稅額抵扣當期進項稅額既有形式上的相似之處,但更有本質上的區別,其本質區別是:"免、抵、退"稅中抵稅的抵頂對象是內銷貨物的應納稅額,而計算應納增值稅時的抵扣對象是當期進項稅額.(3)實行"免、抵、退"稅辦法的生產企業,必須同時具備三個條件:一是獨立核算;二是經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人;三是具有實際生產能力.(4)實行"免、抵、退"稅辦法的出口貨物的范圍,是指生產企業自營或委托外貿企業代理出口的自產貨物,對生產企業出口非自產貨物的管理辦法,國家稅務總局將另行規定.(5)對增值稅小規模納稅人出口自產貨物繼續實行免征增值稅(不征不退)辦法.(6)"免、抵、退"稅只涉及增值稅一個稅種,對生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品,實行免征消費稅辦法.

"免、抵、退"稅的怎么計算?

"免、抵、退"稅中的免抵退稅額、應退稅額和免抵稅額要分以下三步逐項計算:

第一步,計算期末留抵稅額.期末留抵稅額是計算應退稅額和免抵稅額的重要依據."當期期末留抵稅額"的計算,在實際工作中是通過當期《增值稅納稅申報表》中的有關欄目計算出來的,其計算原理是通過當期應納稅額的計算公式:當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額),所計算出的結果小于0時,說明仍有未抵頂(或抵扣)完的進項稅額,其絕對值即為當期期末留抵稅額;所計算出的結果大于0時,說明已沒有未抵頂(抵扣)完的稅額,此時,當期期末留抵稅額為0.

當期應納稅額計算公式中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額,是指當出口貨物征、退稅率不一致時,因退稅率小于征稅率而導致部分出口貨物進項稅額不予抵扣和退稅,需從進項稅額中轉出進成本的稅額.對涉及使用免稅購進原材料(如進料加工業務)的生產企業,還要根據免稅購進原材料價格(如進料加工業務的進口料件組成計稅價格)和出口貨物征、退稅率之差計算"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額".具體計算公式為:

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額.

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率).

第二步,計算免抵退稅額.其計算公式為:

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額.

公式中的免抵退稅額抵減額是指企業生產出口貨物時使用了進料加工免稅進口料件或國內購進免稅原材料,在計算免抵退稅額時應予以抵減.其計算公式為:

免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率.其中,免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件,進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格.

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=進口貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅

第三步,計算當期應退稅額和免抵稅額.免抵退稅的計算過程是先計算應退稅額,再由免抵退稅額減去應退稅額計算出免抵稅額.當期應退稅額是通過當期期末留抵稅額與免抵退稅額比較大小來確定的,當期應退稅額和免抵稅額具體計算公式如下:

(1)當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時,說明當期期末留抵稅額與出口貨物進項稅額抵頂內銷貨物應納稅額末抵頂完的部分(即當期應退稅額)相一致.此時,

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

(2)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時,說明期末留抵稅額中除了出口貨物進項稅額抵頂內銷貨物應納稅額末抵頂完的部分(即當期應退稅額)外,還含有庫存原材料、產成品等的進項稅額,所以這時不能把期末留抵稅額作為應退稅額,應退稅額最多只能為免抵退稅額,而不能超過免抵退稅額.因此,當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時,當期應退稅額=當期免抵退稅額;當期免抵稅額=0.這種情況下,將免抵退稅額全部作為應退稅額,即把出口貨物進項稅額抵頂內銷貨物應納稅額末抵頂完的部分和當期應免抵稅額都計算到當期應退稅額中去了,這時,當期免抵稅額應為零.

免稅改為免抵退需要做什么的內容,會計學堂小編就介紹到這,免抵退政策確實幫助外貿企業減少了很多出口稅的繳納,上文提到的免抵退稅的計算問題也是對以后會計工作有所幫助的,希望大家能學以致用.