進項稅額轉出對所得稅影響

進項稅額轉出對所得稅影響

企業購進的貨物發生非正常損失(非經營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目,不予以抵扣.

《增值稅暫行條例》第十條規定,當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目,而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時,其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣.

進項稅額轉出對所得稅影響

企業取得不合規增值稅專用發票,做進項稅轉出,增加相關成本,不是補繳企業所得稅,而是補交增值稅,因為進項稅額抵扣減少.

取得不合規定的增值稅專用發票,取得時:

借:原材料(或固定資產)

應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸:銀行存款(或應付賬款)

發現增值稅專用發票不符合規定時:

借:原材料(或固定資產)(轉出部分)

貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

從以上賬務處理來比較,由于進項稅額不能抵扣,相應增加相關資產成本(原材料增加生產成本、固定資產增加折舊成本),利潤減少,所得稅同時也減少.

第二種情況是:企業取得不合規增值稅專用發票,不僅不能抵扣進項稅額,同時也不能在所得稅前扣除,這種情況下,你所采購的原材料不能所得稅前扣除,當然就需要補繳企業所得稅.

進項稅額轉出的計算方式:

(1)若原外購貨物全部成本據按增值稅專用發票抵扣了進項稅額,則按需要轉出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉出.

(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額,則按據需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉出.

(3)若原外購貨物是根據多種憑證抵扣的進項稅額,為了最大限度的體現公平,可以需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結轉進項稅額轉出.

其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%.

(4)在產品、產成品發生非正常損失,可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出.

非正常損失的在產品或產成品成本×(本期在產品、產成品當中外購貨物成本÷本期在產品、產成品全部成本)×外購貨物或應稅勞務綜合抵扣率.

(5)兼營免稅項目或非應稅項目(不包括固定資產在建工程)而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的,可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出.

不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計÷當期全部銷售額、營業額合計).

(6)外商投資企業兼營出口與內銷,不能單獨核算或劃分不清出口貨物進項稅額的,可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出.

出口貨物不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期出口免稅貨物銷售額÷當期全部銷售額)

(7)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,可按以下辦法計算應沖減的進項稅額.

當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率.

進項稅轉出和進項稅不得抵扣是什么概念?

1、進項稅額不得抵扣的概念

進項稅不得抵扣是指增值稅一般納稅人購入的商品或材料不用于增值稅應稅項目的,進項不能抵扣,如購入用于職工福利的商品或用于房屋建設的材料等,但也不用作銷項處理,只是將進項價稅全部計入購置成本.

2、進項稅額不得抵扣的會計分錄

借:主營成本、管理費用等

貸:應交稅費-增值稅-進項稅轉出

3、進項稅額轉出的概念:

進項稅額轉出,指企業購進的貨物發生非正常損失(非經營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目,不予以抵扣.

4、進項稅額轉出的會計分錄:

借:應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

貸:應交稅費/應交增值稅/進項稅額轉出

關于進項稅額轉出對所得稅影響本文就講到這里,首先大家可以看看需要進行進項稅額轉出的情況以及進項稅額轉出的計算方式,然后可以了解下進項稅額轉出對所得稅影響,同時可以關注下進項稅轉出和進項稅不得抵扣是什么概念,相信通過這些內容,大家對于進項稅額轉出的疑問應該有了解答.