有殘值的遞延所得稅負債會計處理

有殘值的遞延所得稅負債會計處理

遞延所得稅資產或負債轉回的處理方法：

例:企業固定資產成本11萬,會計折舊直線法,年限5年,殘值1萬;稅法折舊年數總額法,年限4年,殘值1萬,請解釋每年的遞延所得稅資產(負債)金額和最終遞延所得稅的轉回出來方法如下：

假設題中各年未來適用稅率均為30%，根據企業會計準則體系(2006)的有關規定，題中：

　　第一年：

　　會計折舊額=(11-1)/5=2萬元

　　期末固定資產賬面價值=11-2=9萬元

　　稅務折舊額=(11-1)*4/(1+2+3+4)=4萬元

　　期末固定資產計稅基礎=11-4=7萬元

　　應納稅暫時性差異=9-7=2萬元

　　遞延所得稅負債=2*30%=0.60萬元

　　借：所得稅費用0.60萬元

　　貸：遞延所得稅負債0.60萬元

　　第二年：

　　會計折舊額=(11-1)/5=2萬元

　　期末固定資產賬面價值=9-2=7萬元

　　稅務折舊額=(11-1)*3/(1+2+3+4)=3萬元

　　期末固定資產計稅基礎=7-3=4萬元

　　應納稅暫時性差異=7-4=3萬元

　　遞延所得稅負債=3*30%=0.90萬元

　　本年度應調增遞延所得稅負債=0.90-0.60=0.30萬元

　　借：所得稅費用0.30萬元

　　貸：遞延所得稅負債0.30萬元

　　第三年：

　　會計折舊額=(11-1)/5=2萬元

　　期末固定資產賬面價值=7-2=5萬元

　　稅務折舊額=(11-1)*2/(1+2+3+4)=2萬元

　　期末固定資產計稅基礎=4-2=2萬元

　　應納稅暫時性差異=5-2=3萬元

　　遞延所得稅負債=3*30%=0.90萬元

　　本年度應調增遞延所得稅負債=0.90-0.90=0萬元

　　無需編制會計分錄

　　第四年：

　　會計折舊額=(11-1)/5=2萬元

　　期末固定資產賬面價值=5-2=3萬元

　　稅務折舊額=(11-1)*1/(1+2+3+4)=1萬元

　　期末固定資產計稅基礎=2-1=1萬元

　　應納稅暫時性差異=3-1=2萬元

　　遞延所得稅負債=2*30%=0.60萬元

　　本年度應調減遞延所得稅負債=0.90-0.60=0.30萬元

　　借：遞延所得稅負債0.30萬元

　　貸：所得稅費用0.30萬元

　　第五年：

　　會計折舊額=(11-1)/5=2萬元

　　期末固定資產賬面價值=3-2=1萬元

　　稅務折舊額=0萬元

　　期末固定資產計稅基礎=1-0=1萬元

　　應納稅暫時性差異=1-1=0萬元

　　遞延所得稅負債=0*30%=0萬元

　　本年度應調減遞延所得稅負債=0.60-0=0.60萬元

　　借：遞延所得稅負債0.60萬元

　　貸：所得稅費用0.60萬元

至此，“遞延所得稅負債”科目余額=0.60+0.30-0.30-0.60=0萬元，表明該固定資產已經不產生遞延所得稅，或者說，遞延所得稅已全部轉回。

商譽減值遞延所得稅會計分錄

分錄應是:

借:資產減值損失

貸:商譽減值準備

借:遞延所得稅資產

貸:所得稅費用

商譽計提減值準備確認的遞延所得稅資產對應的科目是所得稅費用而不是商譽。

遞延所得稅資產和負債的會計處理:

1、按照企業的利潤計算的實際應該繳納的所得稅

借:所得稅費用

貸:應交稅費--企業所得稅

最后，原則上來說對于企業應當確認的所有納稅暫時性的差異產生的遞延所得稅負債，都是很有可能取得用來抵扣可以抵扣暫時性差異所得稅為限。所以關于有殘值的遞延所得稅負債會計處理在正文中小編老師通過遞延5年的方式給予了計算方式，如果你看完后還是不懂的話，那么你就來會計學堂網咨詢吧。