農業生產者所得稅減免稅是否每年都要備案？

農業生產者所得稅減免稅是否每年都要備案？

1、根據《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發[2008]111號）第三條規定：企業所得稅減免稅期限超過一個納稅年度的，主管稅務機關可以進行一次性確認，但每年必須對相關減免稅條件進行審核，對情況變化導致不符合減免稅條件的，應停止享受減免稅政策。對于農業專業合作社是否給辦理企業所得稅減免稅備案手續？我縣有一些奶牛專業合作社，雖然養有一些奶牛但主要業務是從事牛奶收購業務，對于此類企業，其企業所得稅如何進行管理？是否給予辦理備案手續？

2、《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發[2005]129號）第六條規定：納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

小規模農業減免增值稅每年能減免多少？

最新涉農稅收優惠政策

農產品加工流通

貨物與勞務稅

自產農產品。增值稅暫行條例規定，農業生產者銷售的自產農產品（包括初加工、農民專業合作社、“公司＋農戶”經營模式）免征增值稅。

有機肥產品。《財政部、國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）規定，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

農資產品。《財政部、國家稅務總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）規定，對企業生產銷售的磷肥、氮肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥，免征增值稅。對農膜以及批發、零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機等農資產品，免征增值稅。

蔬菜流通。《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環節增值稅。

鮮活肉蛋產品。《財政部、國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規定，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。

企業所得稅

減免稅。《財政部、國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）規定了農產品生產加工免征或減征企業所得稅的范圍。《財政部、國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）進一步擴大并細化了部分農產品初加工的稅收優惠政策。

農業科技創新

貨物與勞務稅

營業稅。營業稅暫行條例規定，農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征營業稅。

農村飲水安全工程。《財政部、國家稅務總局關于支持農村飲水安全工程建設運營稅收政策的通知》（財稅〔2012〕30號）規定，自2011年1月1日~2015年12月31日，對向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。

資源綜合利用。《財政部、國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）規定，對銷售以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒的自產貨物實行增值稅即征即退80%的政策。

企業所得稅

減免稅。企業所得稅法規定，企業從事下列項目的所得（包括初加工），免征企業所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養；林產品的采集；灌溉、農產品的初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；遠洋捕撈；“公司+農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目。企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養殖、內陸養殖。

高新技術企業。屬于國家重點扶持高新技術企業的農機制造企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。一個納稅年度內符合條件的居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

研發費加計扣除。企業所得稅法實施條例第九十五條規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

節能節水設備抵免。企業所得稅法及其實施條例規定，企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

農村金融

貨物與勞務稅

金融機構。《財政部、國家稅務總局關于延續并完善支持農村金融發展有關稅收政策的通知》（財稅〔2014〕102號）規定，自2014年1月1日~2016年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免征營業稅。自2009年1月1日~2015年12月31日，對農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行的金融保險業收入減按3%的稅率征收營業稅。

扶貧基金會。《財政部、國家稅務總局關于中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知》（財稅〔2010〕35號）規定，中和農信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農戶自立服務社（中心）從事農戶小額貸款取得的利息收入，按照《財政部、國家稅務總局關于農村金融有關稅收政策的通知》（財稅〔2010〕4號）第一條規定免征營業稅。

企業所得稅

減計收入。對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額；對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。小額貸款，指單筆且該戶貸款余額總額在10萬元（含）以下貸款；保費收入，指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。

貸款損失準備金稅前扣除。《財政部、國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2015〕3號）規定，自2014年1月1日~2018年12月31日，金融企業對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：關注類貸款，計提比例為2%；次級類貸款，計提比例為25%；可疑類貸款，計提比例為50%；損失類貸款，計提比例為100%。中小企業貸款，指金融企業對年銷售額和資產總額均不超過2億元的企業的貸款。

農業生產者所得稅減免稅是否每年都要備案？上文介紹了需要一個納稅年度向主管納稅機關確認，每年對減免稅的條件進行審核，更多關于稅務政策上的內容，敬請關注會計學堂的更新！