匯算清繳時未取得發票的財稅處理怎么做

匯算清繳時未取得發票的財稅處理怎么做

  第一種情況是在匯算清繳前取得有效憑證。

  根據規定：“關于企業提供有效憑證時間問題。企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。”也就是說，如果能在匯算清繳前取得有效憑證的，到時候是可以正常做稅前扣除處理的，否則，就不能扣除了。

  第二種情況是在匯算清繳后取得有效憑證。

  根據規定：“關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款，并按前款規定處理。”簡單地說，如果您在五年內能夠取得有效憑證的，該項支出是可以追補到項目發生年度扣除的;且如果有多繳的企業所得稅稅款，也是可以用來抵扣企業所得稅應納稅款或申請退稅的.

  實際發生的業務未取得發票時的稅務處理

  根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)規定：“第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”

  根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規定：“第九條 企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。”

  根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

  根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

  因此，如果企業在匯算清繳前取得有效憑證則可以直接在稅前扣除，如果匯算清繳結束后才取得有效憑證，則需要按照國家稅務總局公告2012年第15號文件的要求，由企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除。如果企業實際發生的費用未取得發票，提供方沒有申報所得額完稅，那么，此項業務不允許稅前扣除。

  匯算清繳時未取得發票的財稅處理怎么做?為了避免無法抵扣稅費，最好是在匯算清繳前就催對方給自己發票，不要拖到匯算清繳后。更多未取得發票帶來的實質性的工作影響，通過會計學堂網深入學習下。