配股是否也應交個人所得稅

配股是否也應交個人所得稅

問：股份合作制企業年終從稅后利潤中分配給員工股東的股金，即配送股權，既非股息，也非紅利，是否應代扣代交個人所得稅？國有企業改制為股份合作制企業后，對已進行身份置換的員工股東年終分配的紅利，在個人所得稅方面有哪些優惠政策？

答：根據1994年3月31日國稅發［1994］089號，國家稅務總局關于印發《征收個人所得稅若干問題的規定》的通知第十一條的規定，股份制企業在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發紅股），應以派發紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。對股東取得的紅利除資本公積金轉增股本不需要繳納個人所得稅外，其它紅利均應按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。

分紅：公司制定出每只股票分多少現金的方案，而后按投資者持有的股票把現金打到每位持股人的賬戶里。注意，使投資者拿到現金。　

配股：公司為了籌集資金，優先向原持股人發行新股，但該新股股價低于現在是市場價格，不過，原持股的人所能買到的股票數量有限制，到底一股能買多少新股，由上市公司制定方案決定。注意，這是投資者是需要付出現金買進股票的。

問：我公司原為股份合作制企業現改制為股份制企業，但存在職工用1份股的現金置換為3份股的情況，我們的分錄為：借記現金、資本公積-資本溢價，貸記股本。　

請問：我們是否可以視同是資本溢價轉增股本，不納個人所得稅？

答：《企業會計準則第11號——股份支付應用指南》中已經明確：“企業授予職工權益工具對職工進行激勵或補償，以換取職工提供的服務，實質上屬于職工薪酬的組成部分“，所以你公司這種做法不屬于資本溢價轉增股本，而應該將其納入職工薪酬管理，并按相關規定計算并代扣代繳個人所得稅。

        會計處理： 　 

        ①宣布配股時，借：管理費用-股份支付 

　　　　　　　　  貸：應付職工薪酬（獎勵的2份股權公允價）

        ②行權時，借：現金（職工支付額） 

　　　　　　　    應付職工薪酬（2份股權公允價） 

　　                       貸：股本（3份股權面值） 

　　                          資本公積（可倒擠） 

　　                          應交稅費（個人所得稅） 

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