施工企業全程會計核算與稅務處理

施工企業全程會計核算與稅務處理

施工企業與一般企業在會計核算上最大的區別在于對施工成本的核算以及對收入、成本確認方面的不同上。

1、在成本歸集時，主要使用會計科目包括“工程施工-合同成本”、“工程施工-合同毛利”和“工程結算”，核算程序如下：

發生成本時，

借：工程施工-合同成本貸：銀行存款等

開出發票或取得結算憑證時，

借：應收賬款貸：工程結算

2、期末確認收入、成本和費用時，核算程序如下：

按照完工進度確認當期收入

借：主營業務成本工程施工-合同毛利貸：主營業務收入

3、工程決算后，將賬面“工程施工”與“工程結算”對沖。

借：工程結算貸：工程施工-合同成本-合同毛利

4、列報方面：

期末列報時，如“工程施工”賬面余額大于“工程結算”賬面余額，則應將其差額列示于資產負債表“存貨”項目；如“工程施工”余額小于“工程結算”余額時，應當列示于資產負債表“預收賬款”項目。

5、其他業務：

建筑企業在其他方面的核算與一般企業相同。

施工企業主要涉及的稅目有:營業稅、個人所得稅、企業所得稅、印花稅等,下面將逐一進行探討、分析。

1、營業稅

施工企業應納營業稅的計算公式為:應納稅額=營業額*稅率,其中:營業額是指納稅人向業主收取的全部價款和價外費用?，F行營業稅有這樣的規定:從事建筑、安裝、修繕、裝飾工程作業,無論與對方如何結算,其營業稅均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。依據這項規定,即可做出這樣的稅務籌劃,改變原材料購買的方法,降低營業額,以期達到節稅的目的。

2、個人所得稅

近年來,隨著職工收入的逐年遞增,個人所得稅稅收飛速增長,成為國家重要稅源之一。從另外一方面來講,如何做好稅收籌劃也就成為百姓生活中一個比較熱門的話題。仔細研究《個人所得稅法》的有關規定可以得知,個人所得稅的稅收籌劃總體思路應是從注意收入量的標準、支付的方式和均衡收入方面入手,降低名義收入,保持實得收入,進而降低稅率檔次。常見的做法主要有以下幾種方式:將工資發放額盡量安排在允許稅前扣除數以下;提高職工福利水平,降低名義收入;采取推延或提前的方式,將各月的工資收入大致拉平,通過盡可能長的時間內分期領取勞務報酬收入。

3、企業所得稅

企業所得稅是以企業銷售收入扣除成本、費用和繳納流轉稅金后的生產經營所得和其他所得為征稅對象的一種稅,它與企業的經濟利益息息相關。對水利水電企業的企業所得稅進行稅收籌劃,可以達到合理避稅的目的。

對分期預繳年終匯算清繳的納稅籌劃

降低盈利年度應納稅所得額的納稅籌劃

4.印花稅

企業在生產經營中總是頻繁的訂立各種各樣的經濟合同,且有些合同金額較大,如嚴格計算,應繳納的印花稅數額也是非常之大,因此,做好印花稅的籌劃不僅是必要的,印花稅籌劃的關鍵則集中在計稅依據的確定上。

施工企業全程會計核算與稅務處理如上。施工企業進行賬務處理的時候，區分崗位所要求的職責，按照相應的處理原則處理。會計核算與稅務核算，一篇文章難以概括，大家有疑問的話，可以在線聯系會計學堂老師，一定能給您一個滿意的答