出租不動產取得管理費要繳稅嗎

出租不動產取得管理費要繳稅嗎

今年初，我單位將部分閑置的房屋、貨柜租借給外單位人員使用，他們領取了營業執照，我們單位只收取固定的管理費。近日，稅務部門來檢查時，要求我們單位就收取的管理費繳納營業稅。請問收取的管理費也要納稅嗎？

答：國家稅務總局《關于企業出租不動產取得的固定收入征收營業稅問題的批復》（國稅函[2001]78號）文件規定，企業以承包或承租形式將資產提供給內部職工或其他人員經營，企業不提供產品、資金，只提供門面、貨柜及其他資產，收取固定的管理費、利潤或其他名目價款的，如承包者或承租者向工商部門領取了分支機構營業執照或個體工商戶營業執照，則屬于企業向分支機構或個體工商戶出租不動產和其他資產，企業向分支機構或個體工商戶收取的全部價款，不論其名稱如何，均屬于從事租賃取得的收入，均應根據《營業稅暫行條例實施細則》第十一條的規定，按“服務業——租賃”征收營業稅。因此，收取的管理費也要繳納營業稅。營改增之后，出租不動產屬于現代服務業中租賃業，按照稅法規定，出租不動產需要繳納增值稅，按照11%稅率繳納。

提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理適用范圍：

1.適用于：納稅人出租取得的不動產。

取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等形式取得的不動產。

房地產開發企業不動產經營租賃服務，適合下列政策。

2.不適用于：納稅人提供道路通行服務。

計稅方法和應納增值稅計算

1.一般納稅人出租不動產

計稅方法 國稅預繳 國稅申報 

①簡易 （2016年5月1日前取得，可選擇） 增值稅＝含稅銷售額÷（1＋5%）×5% 與國稅預繳相同

②一般（2016年5月1日后取得） 增值稅＝含稅銷售額÷（1＋11%）×3% 

【注釋】3%為預征率 增值稅＝含稅銷售額÷（1＋11%）×11%－進項稅額－預繳稅款

2.小規模納稅人出租不動產

計稅方法 國稅預繳（不動產所在地） 國稅申報（機構所在地）

①小規模納稅人、個體工商戶、個人出租非住房 應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×5% 同預繳稅款（個人出租不動產，向不動產所在地地稅繳納；不需向國稅申報）

發票的開具

1.可以申請代開增值稅發票

（1）小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發票。

（2）其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票。

2.不得開具或申請代開增值稅專用發票——納稅人向其他個人出租不動產。

出租不動產取得管理費要繳稅嗎？通過上文，大家了解出租不動產取得管理費發生時，出租人分別如何進行稅務處理，以及如何計算增值稅。如果大家對不動產租賃或其他的問題還有疑惑，歡迎到會計學堂的官網，聯系我們的答疑老師。