延遲取得發票的企業所得稅處理怎么做

延遲取得發票的企業所得稅處理怎么做

  根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定，企業所得稅應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳;按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。納稅人選擇按照當期實際利潤額預繳的，在納稅人按照統一的會計制度核算的會計利潤的基礎上，應當調增特定業務計算的應納稅所得額(如房地產企業預計計稅毛利)，應當調減不征稅收入和稅基減免應納稅所得額、固定資產加速折舊(扣除)調減額、彌補以前應彌補的虧損。所以，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面金額進行核算。企業在季度預繳企業所得稅時尚未取得發票，可以在企業所得稅前扣除。

  失控票的稅收處理

  (1)銷貨方已申報納稅：根據《國家稅務總局關于失控增值稅專用發票處理的批復》(國稅函〔2008〕607號)規定，購買方主管稅務機關對認證發現的失控發票，應按照規定移交稽查部門組織協查。屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協查系統回復購買方主管稅務機關，該失控發票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

  (2)銷貨方未申報納稅：若銷貨方未報稅或未申報納稅，按照現有政策，購買方取得的失控發票不得抵扣相應的進項稅額，已經抵扣的應當作進項稅額轉出。

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