過期未抵扣增值稅發票是否有補救措施

過期未抵扣增值稅發票是否有補救措施

答：增值稅一般納稅人取得合法有效的增值稅扣稅憑證，應當在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證或申請稽核比對，并在通過的次月申報抵扣進項稅額，否則即視為逾期發票。

《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第50號）規定，增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和公路內河貨物運輸業統一發票。

該文件明確“對于增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。”客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；

（三）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期；

（四）買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；

（五）由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期；

（六）國家稅務總局規定的其他情形。

上述逾期未抵扣增值稅扣稅憑證針對的是2007年1月1日以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和貨物運輸業增值稅專用發票。該企業丟失發票屬于增值稅專用發票，符合該項條款要求。

公告同時強調導致增值稅扣稅憑證逾期抵扣必須屬客觀原因而非企業主觀所致，且文件列舉了六類情形。此次前來咨詢的企業丟失扣稅憑證是由臺風災害所致，與文件所列客觀原因相符。

逾期增值稅扣稅憑證抵扣報送資料

答：根據公告所附《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》中規定，納稅人在申請辦理逾期抵扣時，應報送如下資料：（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說明。（三）客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明。（四）逾期增值稅扣稅憑證電子信息；（五）逾期增值稅扣稅憑證復印件。申請逾期抵扣的企業必須依據規定程序逐級遞交資料，不得越級上報，提供的資料應當詳盡完整，交易內容應當真實合理，相關第三方證明或者說明應當邏輯一致、內容相符。該納稅人因自然災害導致扣稅憑證逾期，在提供逾期說明時應當詳細闡述自然災害發生的時間、地點、對公司生產經營造成的實際影響，同時在提供扣稅憑證復印件時，應當在備注欄注明“與原件一致”，加蓋企業公章，發票復印件需裁剪成與原發票大小一致，以便認證稽核比對。

經主管稅務機關審核，逾期申請逐級遞交至國家稅務總局，由國家稅務總局“對逾期增值稅扣稅憑證信息進行認證、稽核比對，對資料符合條件、稽核比對結果相符的，通知省稅務機關允許納稅人繼續抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計算的稅額”。主管稅務機關對該項申請保留事后檢查權，若存在虛假偽造情況，一經發現，可責令納稅人將已抵扣的進項稅額即刻轉出，同時根據稅收征收管理法實施相應的處罰措施。

由于該項申請流程較為復雜，耗時較久，建議納稅人在日常生產管理中做好增值稅扣稅憑證的管理與保管，可定時登錄增值稅發票查詢平臺，查閱未認證發票記錄或登錄網上申報平臺查看《增值稅專用發票存根聯滯留管理系統》，推送提醒的企業超過90天滯留未認證增值稅扣稅憑證信息，防范發生逾期未抵扣的情況。

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