注銷預收賬款怎么調賬

注銷預收賬款怎么調賬

答：1、多收預收賬款，可以做退回帳務處理，退回時： 借：預收賬款 貸：銀行存款等 2、多收預收賬款，如果不退回，可以暫時掛賬，不做帳務調整。

(一)、逾期預收款核銷是否涉及增值稅?

根據《增值稅暫行條例實施細則》規定，銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權。

根據《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規定，“采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。”

因此，收取的預收款只有在貨物發出后才產生增值稅納稅義務。上述企業至今沒有發出貨物，就不涉及增值稅問題。

(二)、逾期預收款核銷的所得稅處理

《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)對銷售收入、勞務收入的確認進行了明確，沒有涉及逾期預收款核銷情形。

根據《企業所得稅法實施條例》第二十二條規定：“企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。”

逾期預收款作呆帳核銷可以參照該項目確認為其他收入，計入應稅所得額申報企業所得稅。

逾期預收款怎么處理？

答：對于逾期的預收款，什么時候處理沒有明確的規定，但有可以參考的依據：

1、依據合同或協議進行處理。一般情況下都會有相應的逾期處理協定，就可以做出相應的確認。

2、沒有約定，購貨方長期沒有要求發貨或者退回貨款。這種情況一般非常特殊，基本上是對方企業因為某種特殊原因發生消亡，沒有人來管理這筆資金了。對于企業來說，就是成為無法支付的意外所得。這時，一諾財務建議可以按照確認無法支付的時期確認收益。

3、參考的文件依據：

《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第二十三條：“企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。”第二十四條規定：“企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。”

上述是對逾期應收款項報損的規定，那么對應的，對方企業是否需要做收益處理呢?

由上分析，一諾財務認為：預收款超過合同或者協議約定結算期限，對方沒有要求發貨或者退款，雖然沒有目前規定確認收益的時候，但企業應該參照逾期應收款項財產報損的辦法，在對對方進行核實，存在相應情形時進行確認收益。上述企業的預收款已經超過五年，可以經過情況核實后轉入收益處理。

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