特殊銷售的稅收處理怎么做

特殊銷售的稅收處理怎么做

  稅法里特殊銷售方式的稅務處理比較難區分，這里我就幫大家給匯總總結一下，以方便大家記憶掌握~

  1.折扣銷售(商業折扣)

  價格折扣：如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額征收增值稅;如果將折扣額僅在發票的“備注”欄注明，不得從銷售額中減除折扣額。

  不過折扣金額另開紅票也是可以扣除的。

  提示①：實物折扣按視同銷售中“無償贈送”處理。

  2.銷售折扣(現金折扣)

  不得從銷售額中減除現金折扣額，現金折扣計入“財務費用”。

  3.銷售折讓

  可以從銷售額中減除折讓額，納稅人發生銷售退回或銷售折讓時，依據退回的增值稅專用發票或購貨方主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》，按退貨或折讓金額沖減原銷售額，注意用紅字貸記銷項稅額。

  4.以舊換新

  (1)一般貨物：按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格

  (2)金銀首飾：可按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅

  提示②：消費稅的計算也按此原則理解。

  5.還本銷售

  不得扣減還本支出，還本支出應計入財務費用或銷售費用

  6.以物易物

  (1)稅法：雙方均作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規定核算購貨額并計算進項稅額。

  提示③：在以物易物活動中，應分別開具合法的票據，如收到的貨物不能取得相應的增值稅專用發票或其他合法扣稅憑證的，不能抵扣進項稅額。

(2) 新會計準則：非貨幣性資產交換同時滿足有商業實質和公允價值能夠可靠計量的，作購銷處理;不能滿足規定條件的，按換出資產的價值減去可抵扣的增值稅，加上支付的相關稅費作為換入資產的實際成本。

  增值稅8種特殊銷售方式

  1.采取折扣折讓方式銷售

  (1)折扣銷售

  (2)銷售折扣

  (3)銷售折讓

  2.以舊換新方式銷售

  按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格(金銀首飾除外)。對金銀首飾以舊換新業務，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅

  3.還本銷售

  銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出

  4.以物易物銷售

  以發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額

  以收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額

  5.包裝物押金處理

  (1)單獨記賬、沒有逾期，不征稅

  (2)逾期(合同約定或以1年為限)則征稅

  注意：押金為含稅收入、稅率為所包裝貨物適用稅率

  (3)啤酒、黃酒按上述規定處理，其他酒類產品收取的押金，無論是否逾期一律并入銷售額征稅

  6.直銷企業增值稅銷售額的確定

  2013年3月1日起施行

  直銷企業先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應按照現行規定繳納增值稅。

  直銷企業通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

  7.提供應稅服務中止、折讓

  因服務中止或折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減

  提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，開具紅字增值稅專用發票，未按照規定開具紅字增值稅專用發票的，不得扣減銷項稅額或銷售額

  發生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減

  納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減;

  8.其他注意

  (1)航空運輸企業的銷售額不包括機場建設費.

  (2)客運站服務以其取得的全部價款和價外費用，扣除給承運方運費后的余額為銷售額，從承運方取得的增值稅專用發票不得抵扣進項稅。

  (3)提供知識產權代理服務、貨物運輸代理服務和代理報關服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業性收費后的余額為銷售額。

  向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業性收費不得開增值稅專用發票

  (4)提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業的國際運輸費用后的余額為銷售額。

  特殊銷售的稅收處理怎么做?要是有必要的話可以深入的去了解下特殊銷售的會計、稅收方面的內容，避免將來自己再遇到這類業務而不懂得處理。會計學堂網有詳細的特殊銷售稅務知識，感興趣的也可以多看看。