進料加工復出口企業進銷稅額的計算

進料加工復出口企業進銷稅額的計算

答：對于進料加工復出口生產類型企業來講，進料加工的進項稅轉出金額也就是免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，這部分是要計入到營業成本中去的。計算方法如下：

不得免征和抵扣稅額抵減額=進口材料金額*（征稅率-退稅率）=100*60%*（17%-適用退稅率）

進料加工復出口貿易計算方法？

答：當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-（當期全部進項稅額+當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×征稅稅率）當期應退稅額=（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率）-（當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅率）=（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格）×退稅率（3）"模擬抵扣"稅款的計算"進料加工"企業按"先征后退"辦法計算應納稅額和應退稅時，對免稅進口料件視同已征稅款計算模擬抵扣稅款，由于海關核銷免稅進口料件組成計稅價格難以計算和審核，以方便征管，具體計算時，以企業進料加工進口貨物報關單載明的到岸價格及數量計算"當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格"。

對采用上述模擬抵扣稅款辦法的外商投資企業，因故發生免稅進口料件加工貨物后轉為內銷，海關對其進口料件補征進口環節增值稅，對海關補征的稅款可計入準予抵扣的事項稅款，但企業必須同時按計稅料件的金額減少當期計算模擬抵扣稅款的"當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格"的金額。

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