小規模納稅人的增值稅會計處理

小規模納稅人的增值稅會計處理

小規模納稅人只需要設置“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算增值稅的應繳數、已繳數及欠繳或多繳數。該科目的借方記錄已繳增值稅;貸方記錄應交增值稅;期末借方余額反映企業多繳的增值稅;期末貸方余額反映企業欠繳的增值稅。

一、進貨

小規模納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付的增值稅，不管是取得增值稅專用發票還是普通發票，都必須與所購貨物支付的價款一起直接計入有關貨物及勞務的成本。

二、銷貨

小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，如果能認真履行納稅義務的，經縣(市)稅務機關批準，可以由稅務所代開專用發票;如果不能認真履行納稅義務的，不得代開專用發票，只能開具普通發票。但不管小規模納稅人開具何種發票，其應納稅額一律按照計稅銷售額(包括向購買者收取的全部價款和價外費用，不包括其應納稅額)和6%的征收率計算。如果小規模納稅人銷售貨物或提供勞務時，采用銷售額和應納稅額合并定價的，則必須按規定方法將計稅銷售額換算出來。

三、上繳

對于小規模納稅人來說.在上繳增值稅時，應按實際繳納的稅款借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

新規定下增值稅起征點

1、增值稅小規模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業或非企業性單位，免征增值稅。

2、2017年12月31日前，對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規模納稅人免征增值稅。

    3、深圳市增值稅小規模納稅人現行納稅期限為一個季度，2017年12月31日前免征增值稅政策的執行口徑如下：以一個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人(含個體工商戶及臨時稅務登記中的個人)，季度銷售額不超過9萬元的暫免征收增值稅。增值稅小規模納稅人在季度中被認定為增值稅一般納稅人的，在季度內一般納稅人資格生效前月份仍為小規模納稅人，月銷售額不超過3萬元的，暫免征收增值稅。營業稅起征點是營業稅的征稅起點，大于等于此營業額的才交營業稅。我國營業稅起征點具體為：按期納稅的月營業額5000-20000元;按次納稅的每次(日)營業額300-500元。

    2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅;對月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人，免征營業稅。

以上內容就是關于小規模納稅人的增值稅會計處理方法的，大家可參考學習。如果你所在的企業屬于小規模納稅人，對于它的增值稅處理，你會了嗎？感謝大家對會計學堂的關注與支持。