房地產企業預收款怎么申報繳稅

房地產企業預收款怎么申報繳稅?

答：

根據《國家稅務總局關于發布<房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)規定,第十條 一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目,應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅.

第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算:

應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計稅方法計稅的,按照11%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的,按照5%的征收率計算.

第十二條 一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款.

第十四條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目適用一般計稅方法計稅的,應按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發,以下簡稱《試點實施辦法》)第四十五條規定的納稅義務發生時間,以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關申報納稅.未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減.

預收款的納稅義務發生的時間？

答：

根據《財政部、國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》 (財稅[2003] 16號）規定，單位和個人提供應稅勞務、轉讓專利權、 非專利技術、商標權、著作權和商譽時，向對方收取的預收性質的價 款（包括預收款、預付款、預存費用、預收定金等，下同），其營業 稅納稅義務發生時間應按照財務會計制度的規定，以該項預收性質的 價款被確認為收人的時間為準。

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