房地產開發企業怎么繳納企業所得稅

房地產開發企業怎么繳納企業所得稅?

答：

有一外市的房地產開發企業（所得稅屬地稅管轄）在我縣設立項目部，該項目部2004年在我縣辦理了營業執照（非法人），已在我縣經營累計超過了180天，是否要在我縣辦理稅務登記？該項目部未向我縣稅務部門出具《外出經營稅務管理證明》，其企業所得稅是否在我縣繳納？應由哪個稅務部門征收？經我局（國稅）到外市調查，該項目部實行獨立核算，自負盈虧，并在我縣銀行開設有結算賬戶，符合企業所得稅納稅人的三個條件。請問我局是否可以對其項目部認定為新開業的企業，是否在我縣繳納企業所得稅？應由哪個稅務部門征收企業所得稅？（注；該項目部有可能是借用房地產開發企業資質進行經營，是一種掛靠形式，表面上符合分支機構和項目部的條件，對于這種情況，企業所得稅應如何管理?應歸哪個稅務部門進行征收所得稅？項目部和房地產開發企業的責任應如何區分？）該項目部既然2004年在你縣辦理了營業執照，且經營累計超過180天，根據《稅務登記管理辦法》（總局令【2003】第007號）第二條、第十條第五款的規定，外市的房地產開發企業在你縣設立項目部，即使持有《外出經營稅務管理證明》，也應當向你縣稅務機關申報辦理稅務登記。　　該項目部實行獨立核算，自負盈虧，并在你縣銀行開設有結算賬戶，符合《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》（國務院令[1993]第137號）第二條規定的企業所得稅納稅義務人條件，應在申報繳納企業所得稅。根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》（國務院令[1993]第137號）第十四條、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》（財法字[1994]第3號）第四十三條、《企業所得稅若干政策問題的規定》（財稅字[1994]009號）第七條第一款的“企業所得稅一律在生產經營地繳納”規定，該項目部的企業所得稅應在你縣申報繳納。盡管該項目部實行獨立核算，自負盈虧，但不能認定為新辦企業，其企業所得稅應由你縣地方稅務局管理。因為《國家稅務總局關于繳納企業所得稅的新辦企業認定標準執行口徑等問題的補充通知》（國稅發【2006】第103號）第三條規定“現有企業新設立的不具有法人資格的分支機構，不論其貨幣投資占了多大比例，均不得作為新辦企業，其所得稅的征收管理機關視現有企業的主管稅務機關確定。”第三條第二款規定“具備獨立核算條件的，現有企業的主管稅務機關是地方稅務局的，由該分支機構所在地的地方稅務局負責征收管理。”

納稅人的注意事項？ 

答：

1．納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2．納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。

3．增值稅一般納稅人生產銷售特定的貨物、提供特定應稅行為，具體包括：

（1）小型水力發電單位。

（2）砂、土、石料、磚、瓦、石灰等建筑材料生產企業。

（3）商品混凝土生產企業。

（4）生物制品生產企業。

（5）藥品經營企業銷售生物制品。

（6）自來水生產和銷售企業。

（7）舊貨經營單位。

（8）單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

（9）寄售商店代銷寄售商品。

（10）典當業銷售死當物品。

（11）拍賣行。

（12）公共交通運輸服務。

（13）有形動產租賃。

（14）經認定的動漫企業。

（15）電影放映服務。

（16）倉儲服務。

（17）裝卸搬運服務。

（18）收派服務。

（19）中外開采原油、天然氣。

（20）房地產開發企業中的一般納稅人出租自行開發的房地產老項目。

（21）房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目。

（22）公路經營企業收取試點前開工的高速公路通行費。

（23）銷售2016年4月30日前取得的不動產。

（24）為建筑工程老項目提供的建筑服務。

（25）為甲供工程提供的建筑服務。

（26）以清包工方式提供的建筑服務。

（27）文化體育服務。

（28）轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權。

（29）2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。

（30）農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行提供金融服務收入。

（31）提供勞務派遣服務。

（32）中國農業銀行納入“三農金融事業部”改革試點的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業部），提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款取得的利息收入。

（33）提供人力資源外包服務。

（34）收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

（35）出租2016年4月30日前取得的不動產。

（36）提供非學歷教育服務。

（37）安全保護服務。

（38）提供物業服務的納稅人代收自來水水費。

（39）獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品。

（40）非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產，以及符合營改增試點過渡政策規定的技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

（41）生產銷售和批發、零售抗癌藥品

（42）教育輔助服務。

（43）銷售電梯同時提供的安裝服務。

（44）其他選擇簡易辦法征收的事項。

4．一般納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅的，一經選擇，36個月內不得變更。

5．納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

6．專用于簡易計稅方法計稅項目，免征增值稅項目，集體福利或者個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

7．增值稅一般納稅人提供建筑服務，按規定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，實行一次備案制。納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡易計稅方法的建筑服務，不再備案。

8．辦稅服務廳地址、網上稅務局網址，可在省稅務機關門戶網站或撥打12366查詢。

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