納稅人的核算地和經營地不一致時如何繳納城建稅

納稅人的核算地和經營地不一致時如何繳納城建稅

《城市維護建設稅暫行條例》第五條規定，城市維護建設稅的征收、管理、納稅環節、獎罰等事項，比照增值稅、營業稅、消費稅的有關規定辦理。

因此，城市維護建設稅納稅地點，應根據增值稅、營業稅、消費稅納稅地點確定，即“三稅”納稅地點在哪里，城市維護建設稅就在該地方申報繳納。

營改增后建筑企業城建及教育附加的稅務處理

1、項目所在地怎樣預繳城建稅和教育費附加

《財政部、國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅【2016】74號）第一條規定，“納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產的，應在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

依據財稅【2016】74號文件，項目所在地預繳城建稅和教育費附加，應當把握以下幾點：

（1）計稅依據：預繳增值稅稅額；

（2）稅率和征收率：項目所在地的城建稅稅率和教育費附加征收率；

（3）主管稅務機關：項目所在地主管地稅機關。

2、機構所在地怎樣繳納城建稅和教育費附加

《財政部、國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅【2016】74號）第二條規定，“預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。”

依據財稅【2016】74號文件，項目所在地預繳城建稅和教育費附加，應當把握以下幾點：

（1）計稅依據：實際繳納的增值稅稅額；

（2）稅率和征收率：機構所在地的城建稅稅率和教育費附加征收率；

（3）主管稅務機關：機構所在地主管地稅機關。

風險提示：

1、增值稅需要在項目所在地就地預繳，而城建稅和教育費附加需要在項目所在地就地申報繳納。

2、增值稅需要在機構所在地匯總申報，而城建稅和教育費附加需要在機構所在地申報繳納但不需要匯總申報。

3、在機構所在地申報繳納城建稅時，其機構所在地和項目所在地的稅率差，不需要補稅。

納稅人的核算地和經營地不一致時如何繳納城建稅？上文已經為大家明確：城市維護建設稅納稅地點，應根據增值稅、營業稅、消費稅納稅地點確定，即“三稅”納稅地點在哪里，城市維護建設稅就在該地方申報繳納。同時我們也需要關注營改增后建筑企業城建及教育附加繳納的特殊性規定。