外貿企業代理出口退稅賬務處理

外貿企業代理出口退稅賬務處理

答：1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定:出口貨物的銷售實現時間,不論是何種運輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運單并向銀行辦理交單后,作為出口銷售收入的實現時間.

2、外貿公司出口退稅(增值稅)核算:外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額,如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷,一律記入出口庫存賬,內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬.

(1)購進出口貨物時:

借:庫存出口商品

應交稅金-應交增值稅(進項稅金)

貸:銀行存款(應付賬款)

(2)貨物出口后,根據征稅率與退稅率的差率,計算征退稅差額及應收出口退稅額:

借:主營業務成本(征退稅差額)

應收出口退稅

貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅轉出)

-應交增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅款

借:銀行存款

貸:應收出口退稅

3、外貿公司出口退稅(消費稅)核算:外貿公司自營出口應稅消費品,應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅.

(1)貨物出口后計算應退稅款:

借:應收出口退稅(消費稅)

貸:主營業務成本

(2)收到退回的消費稅款時:

借:銀行存款

貸:應收出口退稅(消費稅)

代理出口貨品退(免)稅規則

代理出口貨品退(免)稅的核算，根據退稅稅款歸屬準則，應在代理出口貨品的托付方進行。1、托付方是出產企業的退(免)稅規則：若托付方是出產企業(不管出產企業是否具有進出口運營權)，其托付代理出口貨品對比出產企業的自營出口貨品，別離不同狀況按“先征撤退”或“免、抵、退”方法核算退(免)稅款。若托付方歸于小規模納稅人，其托付代理出口的貨品，一概免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。2、托付方是有出口運營權的其他企業的退稅規則：根據現行政策規則，托付方是有出口運營權的其他企業，如外貿企業、工貿企業等，代理出口貨品的應退稅款，應根據該貨品增值稅專用發票的金額和相關退稅率核算斷定。

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