土地置換的稅務處理怎么做

土地置換的稅務處理怎么做

  在企業所得稅上，《國家稅務總局關于發布〈企業政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第40號)第十三條規定："企業搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，換入土地的計稅成本按被征用土地的凈值，以及該換入土地投入使用前所發生的各項費用支出，為該換入土地的計稅成本，在該換入土地投入使用后，按《企業所得稅法》及其實施條例規定年限攤銷。"

  因為政府置換土地行為與企業政策性搬遷都屬于政府行為，所以，土地置換也應當比照國家稅務總局公告2012年第40號執行，即土地置換不確認處置損益，土地成本應當以原賬面價值為計稅基礎計入開發成本。

  置換土地的會計處理

  案 例

  甲公司南廠有一塊土地與A中學接壤，A中學有一塊土地與甲公司接壤。現經土地局行政協調，兩家置換土地。兩家原有土地是政府行政劃撥土地。甲公司南廠原地上辦公樓及建筑物賬面價值100萬元(原值150萬元、累計折舊50萬元)，經評估價值為400萬元;A中學原地上房屋建筑物，經評估價值為192萬元。置換地價通過土地局結算，即：甲公司先將置換的A中學土地價款192萬元上交財政賬戶，A中學也先將置換的甲公司土地價款400多萬元上交財政賬戶。然后，市財政再將甲公司原地上辦公樓及建筑物價款400多萬元用為補償返還給甲公司，將A中學原地上建筑物價款192萬元作為補償返還給A中學。甲公司會計詢問：甲公司與A中學置換土地，涉及交啥稅?甲公司如何進行會計處理和稅務處理?

  一、置換回土地時：

  會計處理：

  根據土地局開具的收款收據和支付款憑證作分錄：

  借：無形資產——土地使用權(原A中學一塊地)192萬元

  貸：銀行存款                 192萬元

  二、歸還國家土地時：

  會計處理：

  根據市政府下達的收回土地文件和收款憑證作會計分錄：

  1、地上房屋建筑物清理：

  借：固定資產清理——南廠辦公樓及建筑物 100萬元

  累計折舊                50萬元

  貸：固定資產——南廠辦公樓及建筑物   150萬元

  2、收回地上房屋建筑物補償價款：

  借：銀行存款                400萬元

  貸：固定資產清理——南廠辦公樓及建筑物    400萬元

  借：固定資產清理——南廠辦公樓及建筑物300萬元

  貸：營業外收入——固定資產清理收入300萬元

  本文介紹的土地置換的稅務處理怎么做的內容如上，要是看過了上面內容自己還是有不懂的地方，自己的會計能力又不是很高，不足以應對日常工作的時候，會計學堂有許多提升會計能力的課程可以關注。