不予抵扣項目的增值稅會計處理怎么做

不予抵扣項目的增值稅會計處理怎么做

  一、貨物在購進或儲存中發生的非正常損失，其進項稅額的會計處理

  非正常財產損失是指企業在生產經營過程中正常損耗外的損失，包括因管理不善造成貨物被盜竊，發生霉爛變質等損失。

  按稅法規定，非正常損失部分貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，在會計處理上，應作轉出處理。一般的做法是：

  借：待處理財產損溢

  貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

  待查明原因后，將“待處理財產損溢”賬戶的金額轉入“營業外支出——非常損失”等賬戶。

  二、商品削價損失進項稅額的會計處理

  商品削價是指商品因市場行情變化，季節變化或商品本身質量、性能的自然變化等原因，而對其實行的減價銷售。有些商品在削價后，售價低于原進價，形成削價損失。這樣就會出現削價商品收取的銷項稅額不足以抵補購進該商品進項稅額的部分。

  根據稅法規定，其不足以抵補的進項稅額不能以其他銷售商品收取的銷項稅額抵扣，其稅額應轉出。其會計處理為：

  借：管理費用

  貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

  三、出口貨物不能抵扣進項稅額的會計處理

  出口貨物不能抵扣進項稅額，是指我國有些企業在出口某些貨物時，可以享受國家稅收優惠政策，其出口貨物耗用的購進貨物所負擔的進項稅額全部(如出口免稅不退稅的商品)或部分(如享受免、抵、退稅政策優惠的商品，根據規定計算不予抵扣或退稅的部分)，其進項稅額不予抵扣或退稅，而應轉出，其會計處理為：

  借：主營業務成本(或其他科目)

  貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

  簡易征收增值稅進項不能抵扣，賬務怎么處理

  對于按規定不予抵扣的進項稅額，賬務處理上采用不同的方法：

  (1)購入貨物時即能認定其進項稅額不能抵扣的。如購進固定資產，購入貨物直接用于免稅項目，或者直接用于非應稅項目，或者直接用于集體福利和個人消費的，其增值稅專用發票上注明的增值稅額，記入購入貨物及接受勞務的成本。

  (2)購入貨物時不能直接認定其進項稅額能否抵扣的，其增值稅專用發票上注明的增值稅額，按照增值稅會計處理方法記入“應交稅金-應交增值稅(進項稅額)”科目，如果這部分購入貨物以后用于按規定不得抵扣進項稅額項目的，應將原已記入進項稅額并已支付的增值稅轉入有關的承擔者予以承擔，通過“應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關的“在建工程”、“應付福利費”、“待處理財產損溢”等科目。如無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，應按增值稅法規規定的方法和公式進行計算。

  (3)非正常損失的在產品、產成品所用購進貨物或應稅勞務。 按稅法規定，非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。當發生非正常損失時，首先計算出在產品、產成品中耗用貨物或應稅勞務的購進額，然后作相應的賬務處理，即按非正常損失的在產品、產成品的實際成本與負擔的進項稅額的合計數，借記“待處理財產損益——待處理流動資產損益”科目，按實際損失的在產品、產成品成本貸記“生產成本——基本生產成本”、產成品科目，按計算出的應轉出的稅金數額，貸記：“應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

  不予抵扣項目的增值稅會計處理怎么做?不予抵扣項目的增值稅就要按照實際數額來申報納稅，不得有任何偷稅漏稅的情況，不然會計及公司都有可能受到稅局的處罰。具體不予抵扣項目范圍，會計學堂網都有詳細介紹你可以瀏覽。