向個人支付研發費可否稅前扣除

向個人支付研發費可否稅前扣除

答：研發費用稅前扣除嗎?哪些研發費用可以稅前扣除?根據《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》財稅[2015]119號，下列研發費用可以稅前扣除。哪些研發費用可以稅前扣除

第一、 企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發費用的具體范圍包括：

第二、人員人工費用。直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

第三、直接投入費用。用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

第四、折舊費用。用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

第五、無形資產攤銷。用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

第六、 新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。其他相關費用。與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

第七、財政部和國家稅務總局規定的其他費用。下列活動不適用稅前加計扣除政策。企業產品(服務)的常規性升級。對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。市場調查研究、效率調查或管理研究。作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。社會科學、藝術或人文學方面的研究。

第八、允許加計扣除的研發費用。享受研發費加計扣除優惠常見問題按照稅法規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。在實際操作中，稅務機關提醒納稅人關注以下常見問題。

企業研發費的扣除范圍

《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法》（國稅發〔2008〕116號）規定，符合條件的研究開發費用可在企業所得稅前按50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。《財政部、國家稅務總局關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號）進一步擴大了扣除范圍。

研發費用稅前扣除財務處理要求嚴，資料報送項目多，企業若要享受加計扣除優惠，還需提前做足功課。

扣除范圍

——新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

——新藥研制的臨床試驗費。

——從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

——不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

——在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼、“五險一金”。

——專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費，運行維護、調整、檢驗、維修等費用。

——專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

——專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。

——勘探開發技術的現場試驗費。

——研發成果的論證、評審、驗收、鑒定費用。

小貼士

在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼、“五險一金”可加計扣除，這些人員必須是研發項目立項文書上注明的人員，且必須為公司在職員工。支付外聘研發人員的勞務費用不能加計扣除；非在職的臨時聘用的直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼不能加計扣除。

項目發生的費用要單獨歸集，若同時研發多個項目，需注明歸屬哪個項目。對企業共同合作開發的項目，應根據合同規定，由合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除。

下列研發費用不得加計扣除：非專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費、租賃費，非創造性運用科技新知識或非實質性改進技術、工藝、產品（服務）發生的研發費，一些與研發活動相關的其他費用如辦公費、通訊費、差旅費、會議費、高新科技研發保險費等，不能加計扣除。企業取得財政撥款并納入不征稅收入的研究開發費用，以及從有關部門和母公司取得的研究開發費專項撥款，在計算研發費用加計扣除時應予以剔除。委托外單位進行開發的研發費用，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不再加計扣除。

以上詳細介紹了向個人支付研發費可否稅前扣除，也介紹了企業研發費的扣除范圍。其實企業的研發費用是可以在企業所得稅前加計扣除的，但是也并不是所有的支出都可以扣除。當然向個人支付的研發費用作為研發人員的薪資是可以扣除的。如果你還是不明白，咨詢一下會計學堂在線老師吧。