企業所得稅法如何計算？

企業所得稅法如何計算？

企業所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

1.企業所得稅是對我國境內企業和其他取得收入的組織，就其生產經營所得和其他所得征收的一種稅。其計稅依據為應納稅所得額。《中華人民共和國企業所得稅法》第五條規定，“企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額”。

2.按《小企業會計準則》核算的小企業在一定會計期間的經營成果是利潤總額，從會計核算資料中無法直接取得應納稅所得額這一指標。并且由于《小企業會計準則》與稅法對收入、費用、資產、負債等的確認時間和范圍也有所不同，小企業按照會計核算的原則和方法計算的利潤總額，與按照稅法規定計算的應納稅所得額之間也存在一定差異。

3.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十一條規定，“在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算”。因此，在實際工作中，計算應納稅所得額時，小企業應當在利潤總額的基礎上，按照企業所得稅法規定進行納稅調整，計算出當期應納稅所得額。

企業所得稅的概念和納稅人：

企業所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

（一）企業所得稅的納稅人

企業所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件：

1．在銀行開設結算賬戶；

2．獨立建立賬簿，編制財務會計報表；

3．獨立計算盈虧。

（二）企業所得稅的征稅對象

是納稅人每一納稅年度內來源于中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。

（三）企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。

應納稅所得額＝年收入總額-準予扣除的項目

（四）企業所得稅的應納稅額

1．收入總額。

（1）生產、經營收入： （2）財產轉讓收入：（3）利息收入：（4）租賃收入；（5）特許權使用費收入：（6）股息收入：（7）其他收入：包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

2、納入收入總額的其他幾項收入。

（1）企事業單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術性收入免稅申請表”為依據，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章征收企業所得稅。

（2）企業在建工程發生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

（3）對機構（企事業單位）從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規定征收企業所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。

（4）外貿企業由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。

（5）納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應并入企業所得，計算繳納所得稅。

（6）企業在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，均應作為收入處理；企業對外進行來料加工裝配業務節省的材料，如按合同規定留歸企業所有，也應作為收入處理。

（7）企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。

（8）企業依法清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規定繳納企業所得稅

3．準予扣除的項目。

（1）成本。

（2）費用。經營費用、管理費用和財務費用。

（3）稅金。

（4）損失。

在確定納稅人的扣除項目時，應注意以下兩個問題：（1）企業在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。（2）納稅人的財務、會計處理與稅收規定不一致的，應依照稅收規定予以調整，按稅收規定允許扣除的金額，準予扣除。

企業所得稅法如何計算？上文介紹了應納稅額的計算公式，企業所得稅所針對的納稅人有哪些，大家對于企業所得稅的了解應該差不多了，還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！