分支機構企業所得稅匯總申報怎么做

分支機構企業所得稅匯總申報怎么做

答：

01

確定是否屬于跨地區經營匯總納稅企業的二級分支機構

居民企業在中國境內跨地區(指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業，另有規定的除外。

二級分支機構，是指匯總納稅企業依法設立并領取非法人營業執照(登記證書)，且總機構對其財務、業務、人員等直接進行統一核算和管理的分支機構。

02

確定企業所得稅征管辦法：統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫

03

確定是否屬于不就地分攤繳納企業所得稅的二級分支機構

以下二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅：

(一)不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅。 (二)上年度認定為小型微利企業的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅。 (三)新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業所得稅。 (四)當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業所得稅。(五)匯總納稅企業在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅。

04

總機構與二級分支機構如何就地分攤繳納企業所得稅

匯總納稅企業按照《企業所得稅法》規定匯總計算的企業所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫;50%由總機構分攤繳納。

05

分支機構分攤稅款的計算

特別提醒：分支機構無需自行計算，僅需總機構統一計算即可

分支機構按以下公式計算分攤稅款：　　所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50%　　某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例

分支機構分攤比例計算：

按照上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構，其營業收入、職工薪酬和資產總額統一計入二級分支機構；三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。

計算公式如下：某分支機構分攤比例=(該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和)×0.30

預繳稅款：

總機構應將本期企業應納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構應分攤的比例，在各分支機構之間進行分攤，并及時通知到各分支機構;各分支機構應在每月或季度終了之日起15日內，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。

報送材料：

預繳申報時, 分支機構需報送企業所得稅預繳申報表(只填列部分項目)、經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業分支機構所得稅分配表。

匯算清繳：

匯總納稅企業應當自年度終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照規定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

報送材料：

匯算清繳時，分支機構需報送企業所得稅年度納稅申報表（只填列部分項目）、經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表（或年度財務狀況和營業收支情況）和分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明。

分公司怎么繳稅

中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條規定，固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。因此分公司若辦理了稅務登記，則其為獨立的增值稅納稅人，應單獨申報繳納增值稅。若經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，未辦理稅務登記，則由總機構匯總繳納增值稅。

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