退貨專用發票是否做進項稅額轉出

退貨專用發票是否做進項稅額轉出

購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統(以下簡稱“新系統”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。文件依據:《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）

概括來講：已經認證了的借：原材料（庫存商品，固定資產等）貸：應交稅費-應交增值稅/進項稅額轉出，進項稅轉出在貸方。如果你之前做了借方，現在就可做在貸方轉回。增值稅沒做就什么也不用做.1、已經認證并計入增值稅進項稅額的，要做進項稅額轉出，計入成本、費用；2、未認證的直接計入成本、費用，不能抵扣，按含稅價計入成本，像小規模的一樣，不能抵扣的先計入進項稅然后再把稅額部分做進項轉出計入成本。購買方發生購貨退回即做與購買商品或原材料相反的會計分錄。如果是做紅字發票，會計分錄還是跟以前購貨時一樣做，只不過金額用紅字填列。 

實際上做了紅字憑證后，進項稅已經轉出。不需要再專門做進項稅的紅字轉出發票。

進項稅額轉出的會計分錄

進項稅額轉出的會計分錄為：借：原材料/庫存商品（紅字）貸：應交稅費/應交增值稅/進項稅額轉出（紅字）應付賬款/應付貨款（紅字）進項稅額轉出是企業購進的貨物發生非常損失（非經營琺川粹沸誄度達砂憚棘性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

  退貨（增值稅發票已認證）進項稅額轉出借：應收帳款或銀行存款貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅轉出貸：原材料或庫存商品，你到主管稅務機關開具《銷貨退回及折讓證明單》，你憑主管稅務機關開具的《銷貨退回及折讓證明單》讓對方開具銷項負數發票，在這種情況下，對方開出的負數發票的發票聯和抵扣聯再給你，你通過認證后，沖減進項稅額。

  借：庫存商品/原材料（紅字）應交稅費——應交增值稅（紅字）貸：應付帳款（紅字）。企業購進的貨物發生非常損失，以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其進項稅額應通過“應交稅費——應繳增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目。

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