境外所得投資抵免如何計算

境外所得投資抵免如何計算

答：根據《財政部、國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅（2009）125號）第八條的規定，企業應按照《企業所得稅法》及其實施條例和本通知的有關規定分國（地區）別計算境外稅額的抵免限額。某國（地區）所得稅抵免限額=中國境內、境外所得依照《企業所得稅法》及其實施條例的規定計算的應納稅總額x來源于某國（地區）的應納稅所得額+中國境內、境外應納稅所得總額

境外所得計算扣除費用特別注意

（1）股息、紅利，應對應調整扣除與境外投資業務有關的項目研究、融資成本和管理費用；

（2）利息，應對應調整扣除為取得該項利息而發生的相應的融資成本和相關費用；

（3）租金，屬于融資租賃業務的，應對應調整扣除其融資成本；屬于經營租賃業務的，應對應調整扣除租賃物相應的折舊或折耗；

（4）特許權使用費，應對應調整扣除提供特許使用的資產的研發、攤銷等費用；

（5）財產轉讓，應對應調整扣除被轉讓財產的成本凈值和相關費用。

共同支出的比例分攤：在計算境外應納稅所得額時，企業為取得境內、外所得而在境內、境外發生的共同支出，與取得境外應稅所得有關的、合理的部分，應在境內、境外（分國（地區）別，下同）應稅所得之間，按照合理比例進行分攤后扣除。

綜合上述，如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數，則其當年度境外分支機構的非實際虧損額可無限期向后結轉彌補，以上就是小編整理的境外所得投資抵免如何計算的相關內容了，如果你們有更好的答案，歡迎跟我們會計學堂的老師交流互動，一起學習一起進步。