企業所得稅應納稅額調整

企業所得稅應納稅額調整

一、納稅調整是什么意思呢？

企業所得稅以利潤表之中的“利潤總額”為起點，將會計準則與稅法的差異，進行調整增加、或者調整減少。

調整項目主要有兩項：

1、收入類。按照會計準則確認了收入，但是在稅法上不承認是企業的收入，這時就會進行納稅調減，收入少了，就會少交稅。如交易性金融資產在期末的公允價值的反之，亦然。

2、成本費用類。企業將發生的一些支出，按照會計準則計入了成本費用中，但是稅法上不承認。就要在原來“利潤總額”的基礎上加回去，這樣計稅基數增大，交的稅也變多了。典型的如，稅收滯納金、政府部門的罰款、贊助支出等。

 二、應納稅所得額、應納稅額的區別

應納稅所得額是指企業應該交稅的所得額，是計算企業所得稅的總數。

應納稅額是企業應交的企業所得稅。

應納稅額=應納稅所得額*稅率

我國現行的企業所得稅一般稅率為25%，還是挺重的哦~~

所以，企業所得稅也是我國最大的稅種，是財政收入的很大一部分~

企業所得稅應納稅額的計算

（一）計算思路

　　應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　1.納稅調整增加額（包括但不限于）

　　（1）在計算會計利潤時已經扣除，但稅法規定根本不能扣除的項目（如稅收滯納金、工商部門的罰款等），應全額調增；

　　（2）在計算會計利潤時已經扣除，但超過稅法規定扣除標準的部分（如業務招待費、廣告費和業務宣傳費的超標部分），應調增。

　　2.納稅調整減少額（包括但不限于）

　　（1）彌補以前年度（5年內）虧損；

　　（2）免稅收入；

　　（3）加計扣除項目（如研究開發費用）。

（二）虧損彌補

　企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。

（三）境外所得的處理

　　抵免限額=中國境內、境外所得依照《企業所得稅法》及其《實施條例》的規定計算的應納稅總額×來源于某國（地區）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額。

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