合并財務報表內部應收賬款抵消分錄

合并財務報表內部應收賬款抵消分錄

在編制合并財務報表時,企業應當將內部應收賬款與應付賬款相互抵消,同時還應將內部應收賬款計提的壞賬準備予以抵消,其抵消分錄為:

(1)應收賬款與應付賬款抵消:

借:應付賬款

貸:應收賬款

應收票據與應付票據抵消:

(2)借:應付票據

貸:應收票據

壞賬準備與資產減值損失抵消:

（3）借:應收賬款

應收票據

貸:資產減值損失

內部商品交易的合并處理

內部銷售收入是指企業集團內部母公司與子公司、子公司相互之間發生的購銷活動所產生的銷售收入。內部銷售成本是指企業集團內部母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部銷售商品的銷售成本。在編制合并財報表的時候，應把內部商品交易中，未實現收益相關的收入、成本抵消掉。

從時間上看，內部銷售商品的調整、抵消處理要區分交易發生的當期及以后連續編制合并報表兩種情況。從業務的具體情況上看，要區分購買企業內部購進的商品全部實現、部分實現以及未實現對外銷售時的抵消處理這三種情況。

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