固定資產清理的損失需要清單申報嗎

固定資產清理的損失需要清單申報嗎

答：根據《 國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第九條規定：“下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

　　(一)企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;

　　(二)企業各項存貨發生的正常損耗;

　　(三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

　　(四)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;

　　(五)企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。”

　　第十條規定：前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

　　第三十條規定：固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：

　　(一)固定資產的計稅基礎相關資料;

　　(二)企業內部有關責任認定和核銷資料;

　　(三)企業內部有關部門出具的鑒定材料;

　　(四)涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明;

(五)損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

固定資產清理的會計分錄怎么做

(1)出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理，其會計分錄為：

借：固定資產清理(固定資產賬面價值)

累計折舊(已提折舊)

固定資產減值準備(已計提的減值準備)

貸：固定資產(賬面原價)

(2)清理過程中發生的費用以及應繳的稅金，其會計分錄為：

借：固定資產清理

貸：銀行存款

應交稅金——應交營業稅

(3)收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，其會計分錄為：

借：銀行存款

原材料

貸：固定資產清理

(4)應由保險公司或過失人賠償的損失，其會計分錄為：

借：其他應收款

貸：固定資產清理

(5)固定資產清理后的凈收益，其會計分錄為：

屬于籌建期間的

借：固定資產清理

貸：長期待攤費用

屬于生產經營期間的

借：固定資產清理

貸：營業外收入——處置固定資產凈收益

(6)固定資產清理后的凈損失，其會計分錄為：

屬于籌建期間的

借：長期待攤費用

貸：固定資產清理

屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失，其會計分錄為：

借：營業外支出——非常損失

貸：固定資產清理

屬于生產經營期間正常的處理損失，其會計分錄為：

借：營業外支出——處理固定資產凈損失

貸：固定資產清理

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